Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыль

796

Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыльИрина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Затраты на тренинг подтвердит отчет

— Заказали в консалтинговой компании бизнес-тренинги для сотрудников. Вправе ли мы учесть расходы на такие мероприятия?

— А темы тренингов связаны с деятельностью компании?

— Да, они связаны с техникой продаж и управления. С их помощью руководство планирует увеличить прибыль, оптимизировав управленческие процессы и сократив издержки.

— В таком случае расходы на тренинги можно учесть как информационно-консультационные услуги. Основание — подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но у компании должны быть документы, подтверждающие, что затраты направлены на получение доходов.

— Что это за документы?

— В кодексе нет на этот счет особых требований. Помимо договора и акта обосновать производственную необходимость тренингов можно, например, отчетом по итогам мероприятия.

Комментарий «УНП»
Возможность учета затрат на бизнес-тренинги не зависит от их результативности. Достаточно того, что они направлены на повышение эффективности работы коллектива. Но чтобы снизить риски, безопаснее составить отчет о мероприятии, описав в нем положительные результаты тренинга. Например, навыки, которые получили сотрудники, и как они пригодились им в работе (рост продаж, сокращение сроков и объема документооборота и пр.).
Компенсацию можно учесть как зарплату

— Сотрудник использует в работе личный сотовый телефон. Компания возмещает ему расходы на служебные переговоры. Можно ли учесть компенсацию в расходах?

— Да, эта компенсация связана с условиями работы, и ее можно учесть как расходы на оплату труда ( п. 3 ст. 255 НК РФ. — Примеч. ред.). Выплата компенсации у вас предусмотрена трудовым договором?

— Да, обязанность возмещать эти расходы также есть в Положении о правилах пользования сотовой связью. Этого достаточно?

— Нет, нужны счета и чеки на оплату услуг связи. Также безопаснее получить от сотрудника копию договора на номер с оператором связи. Ведь используемый номер должен принадлежать самому работнику. Дополнительно можно приложить детализацию звонков. При проверке она подтвердит производственный характер переговоров ( письмо Минфина России от 19.01.09 № 03-03-07/2. — Примеч. ред.).

— А когда включать компенсацию в расходы?

— Учесть такую компенсацию надо в том месяце, в котором вы ее начислили сотруднику. Ведь расходы на оплату труда признают ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Если сотрудник использует личный мобильный в служебных целях в выходные, праздничные дни или во время отпуска, расходы на него тоже можно учесть. Но безопаснее включить в должностную инструкцию условие, что сотрудник обязуется всегда быть на связи для решения неотложных рабочих вопросов, в том числе и в нерабочее время, и вправе в этих целях пользоваться сотовой связью за счет компании. В случае спора это поможет защитить расходы в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.11 № 09АП-10978/2011-АК).
Как оплачивать поездки на такси в командировке

— Сотрудник был в командировке в другом городе. При разъездах по городу для встречи с потенциальными покупателями он пользовался такси. Вправе ли мы учесть такие расходы?

— Да, если они обоснованны. По какой причине сотрудник пользовался такси, а не общественным транспортом?

— В основном чтобы сэкономить время. Иначе бы он не успел провести все запланированные встречи.

— В таком случае можно сказать, что расходы направлены на получение доходов. Ведь компания тем самым сократила время командировки и расходы на нее. Необходимость решать служебные вопросы в короткие сроки и плотность графика работы может подтвердить командировочное задание. А право использовать в таких случаях такси стоит обосновать внутренним Положением о командировках.

— Сотрудник в подтверждение затрат приложил к авансовому отчету только квитанции на проезд. Кассовых чеков он не представил.

— Это не имеет значения. Водитель такси вправе выдавать пассажирам не только кассовый чек, но и квитанцию. Подтверждает это и письмо ФНС России от 21.09.11 № АС-4-2/15524. Главное, чтобы в ней были обязательные реквизиты: наименование, серия, номер и дата выдачи квитанции, название перевозчика, Ф. И. О. водителя, стоимость проезда цифрами и прописью (приложение 5 к Правилам перевозки пассажиров и багажа, утв. постановлением Правительства РФ от 14.02.09 № 112. — Примеч. ред.).

Косвенные расходы надо отразить в декларации даже без доходов

— Компания недавно зарегистрирована. Доходов пока не получаем, есть только расходы на оплату труда и банковские услуги. Надо ли показывать эти расходы в декларации по налогу на прибыль, пока у нас нет доходов?

— В декларации отражают фактические расходы, которые относятся к отчетному периоду. Расходы на оплату труда и банковские услуги компания относит к прямым или косвенным затратам?

— Зарплата у нас — прямые расходы, а плата за услуги банка — косвенные.

— Когда выручки нет, то прямые расходы в декларации не отражают. Их ведь учитывают только по мере реализации товаров, работ, услуг. Эти расходы компания отразит в том периоде, когда будет реализация. А вот косвенные затраты можно учесть в том периоде, в котором они возникли.

— За первый квартал мы сдали нулевую декларацию. Выходит, нам надо уточнять отчетность?

— Нет, этого не требуется. Ошибка не привела к занижению налога. А значит, «уточненка» не обязательна. Расходы вы вправе отразить в декларации за полугодие. Основание — пункт 1 статьи 54 и пункт 1 статьи 81 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль