Компании выиграли почти все споры о «командировочном» НДФЛ

556

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о доначислении НДФЛ на расходы, оплаченные сотрудниками в командировках. За последние полгода судьи рассмотрели 12 таких дел и компании выиграли 11 споров. В таблице мы привели не только яркие победы компаний, но и спор, в котором суд встал на сторону инспекторов.

Чаще всего претензии возникают по причине того, что компании оплачивают сотрудникам дополнительные расходы, которые прямо не названы в кодексе. Большинство из них инспекторы считают излишеством и требуют удержать НДФЛ. К спорам приводит также компенсация расходов подрядчиков, связанных с выполнением работ в другом регионе. Причем столичные инспекторы спорят по НДФЛ даже тогда, тогда ФНС не требует удерживать налог.

Аргументы, которые помогли компаниям и инспекторам выиграть

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарии «УНП»
Компания возместила работникам стоимость услуг питания в гостиницах во время командировок. По мнению налоговиков, эти расходы не относятся к командировочным. А значит, с них надо удержать НДФЛ. Инспекция доначислила на выездной проверке сумму налога Суд поддержал компанию. К расходам на наем жилья также относятся дополнительные услуги в гостиницах. Исключение составляет только обслуживание в номере, барах и ресторанах (п. 12 ст. 264 НК РФ). А раз затраты на питание в гостинице — это прочие расходы в командировке, значит они не облагаются НДФЛ (постановление от 07.11.12 № А40-112186/11-20-455*) Некоторые гостиницы включают стоимость питания в счет за жилье, но его сумму не выделяют. Например, в счете зарубежного отеля написано — bed & breakfast, что означает «кровать и завтрак». Но если цена общая, компания сама не сможет выделить стоимость питания. Поэтому со всей стоимости не надо удерживать НДФЛ
Компания заключила с «физиками» договоры на выполнение услуг во время зарубежных выставок. И оплатила им расходы на проезд, проживание и оформление виз, не удержав НДФЛ. По мнению инспекторов, налогом не облагается компенсация расходов лишь работникам Суд защитил компанию. Оплаченные подрядчикам проезд, проживание и оформление виз — это расходы в интересах самой компании. Билеты и визы использованы для выполнения услуг, а не в личных целях. Расходы, оплаченные с целью выполнения задания по договору услуг, не являются доходом исполнителя (постановление от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186) Позиция судей совпадает с мнением ФНС. Налоговая служба считает, что с дополнительных расходов подрядчикам не надо удерживать НДФЛ (письмо от 03.09.12 № ОА-4-13/14633). Главное прописать расходы, которые возмещает компания, в договоре подряда или оказания услуг. Если инспекторы потребуют платить НДФЛ, можно подать жалобу в УФНС и сослаться на письмо ФНС
Компания возместила работникам во время командировки проезд на такси по городу и прокат автомобиля. На проверке инспекторы доначислили с этих сумм НДФЛ, поскольку такие траты не перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Решение налоговиков компания обжаловала в суд Суд отказал компании. От налога освобожден только проезд на такси в аэропорт и из аэропорта при условии, что расходы подтверждены квитанциями. Остальные расходы компенсируются суточными. Значит, стоимость такси и аренда автомобиля в командировке — это дополнительные расходы, с которых надо удержать НДФЛ (постановление от 04.04.13 № А40-51503/12-90-279) Со стоимости проката автомобиля можно не удерживать НДФЛ, если работник использует машину для переезда между городами. Так же считает и Минфин (письмо от 29.11.10 № 03-03-06/1/742). Расходы на проезд надо подтвердить договором аренды, чеками, квитанциями и т. п.

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль