Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля

1505

С 1 июля вступят в силу выгодные поправки по НДС. Чтобы ими можно было воспользоваться, поставщикам необходимо заранее включить в договоры особые условия.

Поправки позволяют выставлять сводные корректировочные счета-фактуры, а также освободить премии, выплаченные поставщиком покупателю, от НДС (см. «УНП» № 15, 2013). Пересмотреть договоры стоит заранее, чтобы к моменту вступления в силу новых правил у компании-поставщика уже все было готово для их применения. Кроме того, есть время, чтобы договориться с покупателями о том, какой вариант выгоден каждой компании.

Изменение № 1
Сводные счета-фактуры

С 1 июля 2013 года компании получат право выставлять единые корректировочные счета-фактуры к нескольким первичным (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Это значительно упростит документооборот как продавцу, так и покупателю. Формально компании смогут использовать сводные корректировочные счета-фактуры без каких-либо условий в договоре. Но безопаснее предусмотреть возможность сводных корректировок в тексте контракта. Ведь у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему одни поставки компания корректирует общим счетом-фактурой, а другие — отдельными документами. А если включить условие в договор, то вопросов не будет. Всегда можно будет сослаться на условия соглашения. Формулировка будет следующей.

Идеальная формулировка

«Поставщик вправе по согласованию с покупателем единовременно корректировать стоимость нескольких партий ранее отгруженных товаров. Поставщик и покупатель оформляют единое дополнительное соглашение о данной корректировке. В течение пяти дней с момента составления этого документа поставщик направляет покупателю единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости всех отраженных в дополнительном соглашении товаров».

Кстати, если компании сейчас планируют корректировать цену по нескольким более ранним отгрузкам, то есть смысл отложить эту операцию до 1 июля. Тогда можно будет составить сводный корректировочный счет-фактуру. До 1 июля единые счета-фактуры вне закона (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12). Налоговики снимут по ним вычеты, подтвердили нам в ФНС.

Изменение № 2
Премии покупателям

Со следующего квартала премии за объем закупок и выполнение других условий договора не будут облагаться НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Исключение — если договором прямо предусмотрено, что премии уменьшают стоимость товаров, то НДС надо заплатить. В зависимости от того, что стороны запишут в договоре, это будет выгодно либо продавцу, либо покупателю. Поэтому во избежание конфликтов надо заранее согласовать, освобождаются премии от НДС или нет. А потом внести соответствующую формулировку в договор. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1. Премии не снижают стоимость товаров.Если стороны решили, что премии не облагаются НДС, то при их выплате покупателю не потребуется увеличивать налоговую базу. А продавец не сможет снизить базу по НДС. Это условие выгоднее для покупателя — у него не вырастет налоговая нагрузка. То есть по сути передача премии никак не изменит налоговые обязательства сторон.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров».

При выплате такой премии счета-фактуры не нужны. Поставщик может оформить премию любыми первичными документами. Например, написать письмо покупателю, в котором сообщить сумму премии. А затем ее перечислить. А можно заключить отдельное соглашение или подписать двусторонний акт, где будет оговорена сумма выплаты.

Вариант 2. Премии снижают стоимость товаров.Стороны договора поставки вправе записать, что премия уменьшает стоимость ранее отгруженной продукции. Такое условие в договоре выгодно поставщику, так как он вправе уменьшить на сумму премии базу по НДС. Но на эту сумму покупатель увеличивает налоговую базу, то есть доплачивает НДС.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, снижают стоимость ранее отгруженных товаров».

Чтобы оформить премию поставщику, во-первых, потребуется составить первичный документ об изменении цены. Например, письмо, двусторонний акт или соглашение об изменении цены с покупателем (все как в варианте 1). А затем в течение пяти календарных дней с момента составления «первички» (или перечисления самой премии) потребуется выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик снизит свою базу по НДС, а покупатель — ее увеличит.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль