О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионе

428

Компании успешно оспаривают в суде решения своих налоговых инспекторов. Это видно из судебной практики федеральных арбитражных округов за 2012–2013 годы, которую мы изучили с нашими коллегами из журнала «Арбитражная налоговая практика». Всего проанализировали 19 683 постановления. Делимся с вами, какие споры характерны именно для вашего региона.

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеВолго-Вятский округ

Для Волго-Вятского округа характерны споры о восстановлении НДС, когда по статье 145 НК РФ компания не платит налог (если выручка за три календарных месяца не превышает 2 млн руб.). Компании считают, что не обязаны восстанавливать НДС по активам, принятый к вычету до освобождения, ведь в тот момент их использовали в облагаемой деятельности. Но судьи округа не согласны: в такой ситуации активы задействованы в облагаемой деятельности лишь частично. Значит, надо восстановить НДС (постановления от 07.03.13 № А82-3006/2012, от 14.04.11 № А43-14553/2010, от 31.01.11 № А29-5408/2010).

Еще два характерных вывода
Резерв по сомнительным долгам правомерен даже в том случае, когда налогоплательщик и должник взаимозависимые лица (постановление от 13.09.12 № А82-11698/2011).
Деление здания на магазины и сдача их в аренду предпринимателям говорит о незаконной «вмененке», если продавцы подчиняются собственнику помещения (постановление от 25.03.13 № А82-4455/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеВосточно-Сибирский округ

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа защищает тех, кто задерживает отчетность. Если декларация сдана несвоевременно, то срок для обращения в суд за штрафом отсчитывается с момента ее поступления в ИФНС. Ведь в этот день нарушение уже очевидно и не требуется «камералка». Инспекция же зачастую выполняла проверку и отсчитывала срок после ее завершения. Из-за этого опаздывала с иском о взыскании штрафа. Судьи округа его отклоняют (постановления от 07.03.13 № А78-6253/2012, от 27.02.13 № А78-3521/2012, от 26.02.13 № А78-3597/2012 и еще 15).

Еще два характерных вывода
Ускоренная амортизация применяется и по активам, прямо не контактирующим с агрессивной средой, если есть риск их уничтожения (постановление от 23.08.12 № А19-20915/2011).
Расходы и вычеты незаконны, если руководитель компании не встречался с директором контрагента (постановление от 28.08.12 № А19-22487/2011).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеДальневосточный округ

Многие решения в Дальневосточном округе предназначены тем, кто продает товары населению и реализует их бюджетникам. Судьи считают, что ЕНВД неприменим, когда муниципальный контракт предусматривает доставку товаров покупателю. Тут нет реализации в розничной сети, это договор поставки (постановления от 11.03.13 № Ф03-754/2013, от 17.07.12 № Ф03-3029/2012, от 23.01.12 № Ф03-6524/2011). Иное дело — покупатель получает товары в самом магазине. Тогда «вмененка» законна (постановление от 01.02.12 № Ф03-2981/2011), хотя у Минфина мнение противоположное (письмо от 21.05.12 № 03-11-11/165).

Еще два характерных вывода
Расходы на закупку продукции можно подтвердить не только «первичкой», но и другими документами, например ветеринарными свидетельствами (постановление от 20.09.12 № Ф03-4020/2012).
Не облагается НДФЛ плата за жилье, арендованное компанией для сотрудника. В аренде заинтересован сам работодатель, а не работник (постановление от 25.01.13 № Ф03-5923/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеЗападно-Сибирский округ

В Западно-Сибирском округе часто встречаются споры по статье 123 НК. Просрочка с НДФЛ, даже на несколько дней, приводит к штрафу (постановления от 29.03.13 № А27-15023/2012, от 25.03.13 № А27-9150/2012, от 26.02.13 № А27-16552/2012). Отсюда два вывода. Во-первых, при нехватке средств выгоднее сначала перечислить НДФЛ, а потом НДС, налог на прибыль и т. п. За их задержку возьмут только пени. Во-вторых, если все-таки есть просрочка по НДФЛ, то его надо погасить как можно быстрее. Запоздалую уплату судьи признают смягчающим обстоятельством и снижают штраф (постановление от 26.02.13 № А27-16552/2012).

Еще два характерных вывода
Нельзя блокировать счет, если декларация фактически представлена, но руководитель отрицает связь с компанией (постановление от 08.11.12 № А45-23438/2011).
Переходящие отпускные не надо распределять по периодам, приходящимся на отгулянные дни. Расходы можно признать сразу же (постановление от 07.11.12 № А27-14271/2011).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеМосковский округ

В Московском округе распространены споры по списанию платежей за невыполнение квоты рабочих мест. Налоговики относят их к необоснованным. А судьи к обоснованным (постановления от 25.01.13 № А40-134004/11-129-555, от 22.01.13 № А40-60377/12-91-338, от 21.09.12 № А40-132530/11-90-551). Также из облагаемой прибыли полностью исключаются комиссии банка, необходимые для получения кредита. В том числе комиссии, определяемые в проценте от кредита (постановления от 13.12.12 № А40-271/12-91-2, от 11.10.12 № А40-129907/11-75-520, от 23.05.12 № А40-43771/11-90-188).

Еще два характерных вывода
В подтверждение расходов можно ссылаться на снимки строящихся объектов, приобретенного оборудования, закупленных материалов и т. п. (постановление от 06.11.12 № А40-12872/12-75-62).
Не надо восстанавливать НДС при списании товаров из-за недостачи, истечения сроков годности, порчи. Пункт 3 статьи 170 НК РФ не требует (постановление от 26.02.13 № А40-62341/12-115-418).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеПоволжский округ

В Поволжском округе распространены споры о возможном занижении НДФЛ. Судьи округа считают, что налог нельзя доначислять по примерным суммам. Инспекция часто ссылается на показания сотрудников, которые заявили о выдаче «черной» зарплаты, но сообщили лишь приблизительные получаемые суммы. Или неверно называли часть выплат, например, получая «материалку», относят ее к зарплате. Такие показания неприемлемы (постановления от 05.03.13 № А65-18177/2012, от 29.05.12 № А65-18213/2011, от 17.05.12 № А65-15565/2011 и еще 5).

Еще два характерных вывода
Расчет трудозатрат может обосновать вычеты и расходы на привлеченных субподрядчиков или других соисполнителей (постановление от 28.03.13 № А55-19697/2012).
Доказать реальность расходов и вычетов можно, ссылаясь на рекламные объявления, из которых компания узнала о контрагенте (постановление от 20.09.12 № А55-3550/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеСеверо-Западный округ

В Северо-Западном округе множество споров связано с подтверждением расходов и вычетов без письменного договора. Их можно признать, если покупатель оплатил товар. Или получил накладные с информацией о товаре, требуемой для согласования договора (постановления от 18.02.13 № А42-7439/2011, от 12.04.12 № А42-3168/2011, от 19.12.11 № А52-4572/2010).

Еще два характерных вывода
Если поставщик не зарегистрировал кассовый аппарат, то выданные им чеки все равно подтверждают расходы у покупателя (постановление от 14.03.13 № А52-1567/2012).
Не доказывает вину компании экспертное заключение, из которого следует, что документы подписаны неустановленным лицом или не им (постановление от 25.03.13 № А56-34587/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеСеверо-Кавказский округ

В Северо-Кавказском округе основные споры связаны с НДС. Не надо восстанавливать НДС, списывая недоамортизированные основные средства. Кодекс этого не требует. Поэтому инспекции необоснованно доначисляют налог. А Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постоянно отменяет такие решения ИФНС (постановление от 23.11.12 № А32-36919/2011). Выиграть суд проще, если пояснить причины списания актива (авария, моральный износ, смена деятельности и др.).

Еще два характерных вывода
Не надо платить НДС с неотделимых улучшений, если арендатор сделал их для собственных нужд без передачи права собственности арендодателю (постановление от 25.07.12 № А53-11418/2011).
Привлечение к ответственности незаконно, если материалы проверки рассматривал один инспектор, а решение принимал другой (постановление от 14.06.12 № А32-3826/2010).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеУральский округ

В Уральском округе популярны споры, связанные с принятием решений по итогам проверки. Доначисляя налог на прибыль, инспекция обязана учесть расходы, выявленные в ходе проверки. К примеру, доначислен налог на имущество. В данном случае ИФНС должна увеличить затраты, включив в них дополнительный налог на имущество. Это приведет к снижению доначисленного налога на прибыль. Инспекция должна отслеживать все нарушения — не только занижение прибыли, но и ее завышение (постановление от 21.12.12 № Ф09-12091/12).

Еще два характерных вывода
Нельзя штрафовать за ту задолженность по НДФЛ, которая образовалась до начала проверяемого периода (постановление от 12.10.12 № Ф09-9354/12).
Инспекция обязана доказать, что контрагента не было по заявленному адресу в момент сделки или отгрузки товара, а не в момент проверки (постановление от 17.12.12 № Ф09-11909/12).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеЦентральный округ

Многочисленная практика Центрального округа подтверждает правомерность переноса вычетов НДС на более поздние периоды, в том числе распределение на несколько кварталов (постановления от 20.12.12 № А08-2110/2012, от 27.12.12 № А68-826/10, от 07.09.12 № А35-12327/2011). Один из аргументов — инспекция сама просит отложить вычет, чтобы избежать возмещения НДС.

Еще два характерных вывода
Не надо платить НДС, если оптовик передает оборудование в розничную сеть, а она обязуется использовать его для продажи товаров оптовика (постановление от 07.03.13 № А54-1171/2011).
Даже если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, инспекция не вправе требовать ликвидации компании (постановление от 21.08.12 № А14-12589/2011).

 

Читайте также: "По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин".

Вы можете прочитать еще больше статей журнала «Арбитражная налоговая практика». Надо всего лишь оформить бесплатный гостевой доступ на три дня.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль