Три законных способа налоговой экономии через аренду

712

У арендаторов есть три распространенные проблемы: как списать плату за простаивающие активы, как подольше амортизировать неотделимые улучшения и как не переплачивать по ним налог на имущество. Для всех из них есть законные и выгодные решения.

Нередко законные способы оптимизации (случайно или нарочно) подсказывают налоговики и Минфин в своих официальных разъяснениях. Поэтому арендаторы могут не только сэкономить налог на прибыль и налог на имущество, но и заручиться рекомендациями чиновников, чтобы снизить риск претензий инспекторов.

СПОСОБ № 1
СДАТЬ ИМУЩЕСТВО В СУБАРЕНДУ ПО МИНИМАЛЬНОЙ ЦЕНЕ
 

Три законных способа налоговой экономии через арендуМожно учесть расходы при простое помещения

Три законных способа налоговой экономии через арендуНадо найти арендатора на пустые площади и обосновать низкую цену

Если компания арендовала актив, который временно не использует, его выгоднее сдать в субаренду хотя бы по демпинговой цене. Даже если сдать объект дешевле, чем стоит его аренда, расходы можно полностью списать (письмо УФНС по г. Москве от 19.10.12 № 16-15/099933@).

При полном простое помещения (когда оно не сдается и не используется) налоговики снимают расходы на аренду. А судьи их в этом поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.09.08 № Ф04-5561/2008(11401-А45-15)).

Меры налоговой безопасности. Во-первых, надо заручиться письменным согласием арендодателя на субаренду (п. 2 ст. 615 ГК РФ). Для этого можно включить такое условие в договор аренды либо попросить у арендодателя отдельное письмо-согласие. Во-вторых, надо обосновать более низкую цену. Например, тем, что компания планирует в будущем сама использовать офис, но через некоторое время. Поэтому пока нашла субарендаторов на короткий срок.

СПОСОБ № 2
НЕ ПЕРЕЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОР АРЕНДЫ С НОВЫМ СОБСТВЕННИКОМ
 

Три законных способа налоговой экономии через арендуМожно продлить амортизацию капитальных вложений

Три законных способа налоговой экономии через арендуНадо убедить нового собственника сохранить договор

Недавно Минфин подсказал, как арендатору продолжить амортизировать капитальные вложения, если поменялся собственник помещения. Достаточно оставить старый договор без изменений (письмо от 22.02.13 № 03-03-06/2/5003).

Обычно новый владелец перезаключает договор на тот же срок на старых условиях. Но при расторжении предыдущего контракта арендатор потеряет право амортизировать вложения, сделанные во время пользования помещением (письмо ФНС России от 13.07.09 № 3-2-06/76). Тем не менее при смене собственника договор аренды сохраняет свою силу (п. 1 ст. 617 ГК РФ). Значит, перезаключать его с новым владельцем не обязательно. Главное — убедить в этом нового собственника.

Меры налоговой безопасности. Плату за помещение арендатор будет перечислять другому контрагенту, и у налоговиков может возникнуть вопрос почему. Чтобы его исключить, стоит получить от арендодателя письменное уведомление, с какого числа он является новым владельцем. Есть еще один способ — заключить дополнительное соглашение к договору аренды, в котором записать новые банковские реквизиты. Это и убережет от споров с налоговиками, и убедит нового владельца сохранить прежний договор.

СПОСОБ № 3
ВПИСАТЬ В ДОГОВОР АРЕНДЫ ОБЯЗАННОСТЬ ДЕМОНТАЖА УЛУЧШЕНИЙ

 

Три законных способа налоговой экономии через арендуПристройку можно не облагать налогом на имущество

Три законных способа налоговой экономии через арендуАрендодатель вправе потребовать разобрать пристройку

Недавно Минфин разъяснил, что неотделимые улучшения увеличивают стоимость недвижимости. Ведь неотделимые активы нельзя демонтировать без ущерба для здания (письмо от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760).

Чтобы обойти это ограничение, арендатору, который планирует перестроить помещение, стоит договориться с собственником о том, что по окончании срока аренды он демонтирует все улучшения. Если капитальные вложения можно демонтировать, значит их можно признать отделимым имуществом. То есть движимым объектом. А раз компания улучшила имущество в 2013 году, то с таких вложений не надо платить налог на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Меры налоговой безопасности. Если по договору арендатор обязан демонтировать капитальные вложения, то по окончании срока аренды не надо составлять акт об их передаче собственнику. Иначе инспекторы решат, что условие о демонтаже фиктивное. А на самом деле все улучшения неотделимы от недвижимости.

Оценка налоговой безопасности способов

Чиновник Практик Наша оценка
Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Ольга Цохорова, юрист ООО «Щёкин и партнеры» Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
В первом способе главное, чтобы субарендатор не был фиктивным. Во втором негативных последствий нет, но стоит вписать реквизиты собственника в дополнительное соглашение. В третьем — риски зависят от улучшений. Например, при замене отопления или канализации безопаснее платить налог на имущество Из ГК РФ прямо следует, что на субаренду важно лишь согласие арендодателя, а при смене собственника договор аренды сохраняется. Поэтому налоговых рисков нет. А в третьем способе стоит включить в договор аренды условие о возврате помещения в том же состоянии, в котором арендатор его получил. Тогда риски минимальны Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка

Способ № 1 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 2 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 3 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Оценка

Способ № 1 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 2 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 3 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Оценка по «Калькулятору»
Способ № 1 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 2 Три законных способа налоговой экономии через аренду
Способ № 3 Три законных способа налоговой экономии через аренду

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль