Как инспекторы будут проверять теперь «детские» вычеты по НДФЛ

863

В распоряжении «УНП» оказались материалы внутреннего семинара, на котором ФНС учила инспекторов проверять НДФЛ. Если компания будет придерживаться рекомендаций службы, то с проверки по зарплатному налогу инспекторы уйдут ни с чем.

На семинаре, который ФНС провела для региональных налоговиков, специалисты службы уделили особое внимание «детским» вычетам. В большинстве случаев руководство рекомендует подчиненным ориентироваться на разъяснения Минфина (значит, и для компании это безопаснее). Но по некоторым вопросам у налоговой службы есть свое мнение, которое компании более выгодно. Предоставление вычетов в неоднозначных ситуациях мы разобрали на частых жизненных ситуациях.

Ситуация № 1

У сотрудника трое детей. Первому — 25 лет, второму — 10 лет, а третьему — 5 лет.

Вычет составит 4400 рублей (0 + 1400 + 3000).

Сотрудникам положены вычеты на детей до 18 лет, а также на студентов дневной формы обучения до 24 лет. Но компания не должна учитывать эти возрастные лимиты, когда надо определить, какой ребенок у родителя по счету — первый, второй или третий. Достаточно «выстроить» всех детей по возрасту и посчитать. В нашем примере это означает, что старший ребенок тоже участвует в расчете, хотя вычет на него работнику уже не положен. А вычет на пятилетнего ребенка составит 3000 рублей, ведь он по счету третий (письмо ФНС России от 24.01.12 № ЕД-4-3/991@).

Ситуация № 2

В двух месяцах года у сотрудницы не было доходов, она была в декрете.

Вычет надо предоставить за все 12 месяцев года.

Стандартные вычеты положены сотрудникам, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Кодекс не требует, чтобы такие доходы у сотрудника были в каждом месяце. Ведь налоговый период для НДФЛ — год. И если работница весь год была в отпуске по уходу за ребенком, но хотя бы в одном месяце получила доход (к примеру, премию или материальную помощь свыше 4 тыс. рублей), то она вправе получить вычеты за все месяцы. Конечно, если позволяет сумма дохода.

Ситуация № 3

Сотрудник разведен, но платит алименты.

Ему положен «детский» вычет.

Вычет положен родителям, на обеспечении которых находится ребенок. Закон понимает под содержанием ребенка в том числе выплату алиментов (ст. 80 Семейного кодекса). Значит, компания вправе предоставить вычет разведенному сотруднику. Тот факт, что он живет отдельно, также не важен (письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96).

Раньше чиновники разъясняли, что выплата алиментов сама по себе еще не говорит о содержании ребенка. Ведь их сумма может быть незначительной (письмо Минфина России от 21.05.09 № 03-04-06-01/117). В ФНС России с этим не согласны. В Налоговом кодексе не сказано, что понимать под содержанием ребенка. Компания вправе предоставлять вычет работнику независимо от суммы алиментов. Ведь она не может судить о том, достаточно ли этих денег для содержания ребенка. Этот подход разделяют и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.09.11 № КА-А40/9381-11). Поэтому теперь безопасно предоставлять вычеты при любой сумме алиментов.

Ситуация № 4

У жены сотрудника есть ребенок от предыдущего брака.

Сотруднику положен «детский» вычет.

Вычет положен не только родителям ребенка, но и их супругам. Факт усыновления в данном случае роли не играет. Главное, чтобы супруг родителя участвовал в содержании ребенка (письмо Минфина России от 13.02.12 № 03-04-05/8-169).

Какими именно документами это подтвердить, в кодексе не сказано. Чиновники считают, что сотрудник может приложить к заявлению на вычет письмо от супруги о том, что ее муж действительно обеспечивает ребенка (письмо Минфина России от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064).

Ситуация № 5

Жена сотрудника оформила опеку над ребенком. Сотрудник опекуном не является.

Вычет ему не положен.

Право на «детский» вычет имеют только супруги родителей (приемных родителей) ребенка. Супругам усыновителей, опекунов и попечителей компания не вправе предоставить вычет. Список тех, кому положен такой вычет, закрыт.

В нашем примере получить вычет вправе только сотрудница, оформившая опеку над ребенком.

Ситуация № 6

У мамы ребенка нет доходов, она отказывается от вычета в пользу папы.

Вычет у папы не удваивается.

Вычет положен только тем родителям, у которых есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Из этого налоговики сделали вывод, что при отсутствии таких доходов «физик» не имеет права отказаться от вычета в пользу другого родителя ребенка. Позицию ФНС поддерживает и Минфин (письмо Минфина России от 26.11.12 № 03-04-05/8-1346).

Между тем у компании отсутствуют полномочия проверять, есть ли у родителя, отказавшегося от вычета, облагаемые доходы. Работник, претендующий на удвоенный вычет, тоже не обязан доказывать, что второй родитель имел право на вычет. Но чтобы исключить споры, безопаснее попросить работника, чтобы он принес справку 2-НДФЛ с работы второго родителя. Она подтвердит наличие доходов, а значит, и право на вычет (письмо Минфина России от 12.10.12 № 03-04-05/8-1195).

Ситуация № 7

У сотрудника два ребенка от предыдущего брака, а третий — от настоящего. Мама третьего ребенка отказалась от вычета в пользу сотрудника.

Вычет на третьего ребенка — 4400 рублей (3000 + 1400).

Один из родителей вправе отказаться от своего вычета в пользу второго. Тогда второму родителю положен вычет в двойном размере. Раньше с удвоением проблем не было, достаточно было просто умножить вычет на два. Но с 2012 года вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, а на третьего и следующих детей — 3000 рублей. И возможна ситуация, когда ребенок для одного родителя третий, а для другого — первый. ФНС настаивает, что тогда вычет надо сложить, а не удвоить. Так же считает и Минфин (письмо от 20.03.12 № 03-04-08/8-52). Кстати, с 1 января 2014 года в статью 218 НК РФ внесут поправку и удваивать вычет можно будет только так, как сейчас требует ФНС (см. «УНП» № 8, 2013, стр. 3 «В кодексе изменятся правила по «детским» вычетам»).

Необходимость поправок говорит о том, что ситуация сейчас не урегулирована. А неясности кодекс позволяет трактовать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Но это приведет компанию в суд. Поэтому безопаснее действовать так, как рекомендуют ФНС и Минфин. Иначе на проверке возможно начисление пеней и штрафа в размере 20 процентов от удержанной суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Если сотрудник хочет получить вычет в большей сумме, он вправе подать декларацию. Ему никакие доначисления не грозят. Максимум возможен отказ в удвоении вычета и возврате налога. Этот отказ работник будет вправе обжаловать в УФНС и суде.

На цифрах
У сотрудника двое детей от предыдущего брака. А третий ребенок общий со второй женой. Для нее ребенок является первым. Для папы вычет на третьего ребенка составляет 3000 руб. Для мамы — 1400 руб. Есть два способа удвоить вычет папы, если мама от вычета отказывается.
Способ № 1. Для папы ребенок третий. Раз мама отказалась от своего вычета, папин вычет надо умножить на два. Получаем 6000 руб. (3000 руб. × 2).
Способ № 2. Для мамы ребенок первый. Раз мама отказалась от этой суммы, то ее и надо прибавить к папиному вычету. Получаем 4400 руб. (3000 + 1400).
За какие ошибки в 2-НДФЛ инспекторы не штрафуют

1. Справки за работников подразделения ФНС требует сдавать по его месту учета. Если компания отчиталась в инспекцию головного офиса, налоговики попросят пояснений. Но штрафовать не вправе, ведь кодекс не запрещает сдавать все справки в одну инспекцию (п. 2 ст. 230 НК РФ).

2. Налог с декабрьской зарплаты, перечисленный в январе, требовалось включить в строку 5.5 справки 2-НДФЛ за 2012 год (письмо ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@). Если компания этого не сделала, инспектор попросит «уточненку» и пояснения. Но штрафа не будет, ведь налог удержан вовремя и полностью.

3. Переходящие отпускные надо полностью показывать в том месяце, когда компания выдала их работнику. Но если компания разбила доход на два месяца, тоже не страшно. Главное, чтобы налог был удержан вовремя — в день выплаты отпускных (письмо ФНС России от 13.06.12 № ЕД-4-3/9698@).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль