Больше не надо платить НДС с неустоек

528
«О направлении письма Минфина России»
Письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@

Неустойка, которую покупатель платит продавцу за нарушение условий договора, не облагается НДС. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (ответ на частный запрос), а ФНС России письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ уже направила это разъяснение всем инспекторам на местах для использования в работе. Это не только многократно снизит претензии со стороны инспекторов, но и даст компаниям возможность использовать новые разъяснения Минфина России в налоговом планировании.

Неустойка не облагается НДС

До последнего времени Минфин считал, что любые неустойки (штрафы, пени и т. д.), которые поставщик получает от контрагента за нарушение сроков оплаты, включают в базу по НДС. Ведь эти суммы, по мнению Минфина, были связаны с платой за товар, а значит, облагаются налогом (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо от 18.05.12 № 03-07-11/146). Но Президиум ВАС РФ еще несколько лет назад пришел к такому выводу, что договорные неустойки не связаны с оплатой товаров, а являются штрафными санкциями за неисполнение условий контракта (постановление от 05.02.08 № 11144/07). Но споры между компаниями и инспекторами все равно продолжались: ведь налоговики руководствовались позицией Минфина.

Лишь недавно ФНС официально заявила, что споры, по которым сложилась подкрепленная решениями ВАС РФ практика в пользу компаний, инспекторы затевать не должны (см. «УНП» № 12, 2013, стр. 1 «Налоговикам надоело слушаться Минфина»). А теперь для споров и вовсе не осталось оснований. И судьи, и Минфин, и ФНС теперь придерживаются единой позиции.

В комментируемом письме сказано, что с неустойки можно не платить НДС, если она не относится к элементу ценообразования. В переводе это означает, что обязанность по уплате НДС будет зависеть от текста договора. Например, если в тексте сказано, что при просрочке оплаты покупатель должен заплатить штраф 10 тыс. рублей, то базы по НДС нет. Если же будет сказано, что в случае просрочки первоначальная цена повышается на 5 процентов, то по логике Минфина НДС надо заплатить. Ведь в последнем случае неустойка изменяет цену.

Есть способ сэкономить налог

Новые рекомендации чиновников позволяют компаниям сэкономить на НДС. Если стороны договорились отсрочить или рассрочить платеж по контракту с процентами (то есть поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит), то выгоднее заменить условие о выплате процентов на договорную неустойку. Ведь Минфин России считает, что проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС (письмо Минфина России от 29.12.11 № 03-07-11/356).

Иначе говоря, договор можно составить с оплатой в конкретный срок, при этом предусмотреть неустойку за просрочку платежа. Затем покупатель искусственно просрочит оплату и перечислит неустойку. По факту поставщик предоставит покупателю коммерческий кредит, а по документам продавец получит неустойку.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль