Больше не надо платить НДС с неустоек

530
«О направлении письма Минфина России»
Письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@

Неустойка, которую покупатель платит продавцу за нарушение условий договора, не облагается НДС. К такому выводу впервые пришел Минфин России в письме от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (ответ на частный запрос), а ФНС России письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@ уже направила это разъяснение всем инспекторам на местах для использования в работе. Это не только многократно снизит претензии со стороны инспекторов, но и даст компаниям возможность использовать новые разъяснения Минфина России в налоговом планировании.

Неустойка не облагается НДС

До последнего времени Минфин считал, что любые неустойки (штрафы, пени и т. д.), которые поставщик получает от контрагента за нарушение сроков оплаты, включают в базу по НДС. Ведь эти суммы, по мнению Минфина, были связаны с платой за товар, а значит, облагаются налогом (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо от 18.05.12 № 03-07-11/146). Но Президиум ВАС РФ еще несколько лет назад пришел к такому выводу, что договорные неустойки не связаны с оплатой товаров, а являются штрафными санкциями за неисполнение условий контракта (постановление от 05.02.08 № 11144/07). Но споры между компаниями и инспекторами все равно продолжались: ведь налоговики руководствовались позицией Минфина.

Лишь недавно ФНС официально заявила, что споры, по которым сложилась подкрепленная решениями ВАС РФ практика в пользу компаний, инспекторы затевать не должны (см. «УНП» № 12, 2013, стр. 1 «Налоговикам надоело слушаться Минфина»). А теперь для споров и вовсе не осталось оснований. И судьи, и Минфин, и ФНС теперь придерживаются единой позиции.

В комментируемом письме сказано, что с неустойки можно не платить НДС, если она не относится к элементу ценообразования. В переводе это означает, что обязанность по уплате НДС будет зависеть от текста договора. Например, если в тексте сказано, что при просрочке оплаты покупатель должен заплатить штраф 10 тыс. рублей, то базы по НДС нет. Если же будет сказано, что в случае просрочки первоначальная цена повышается на 5 процентов, то по логике Минфина НДС надо заплатить. Ведь в последнем случае неустойка изменяет цену.

Есть способ сэкономить налог

Новые рекомендации чиновников позволяют компаниям сэкономить на НДС. Если стороны договорились отсрочить или рассрочить платеж по контракту с процентами (то есть поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит), то выгоднее заменить условие о выплате процентов на договорную неустойку. Ведь Минфин России считает, что проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС (письмо Минфина России от 29.12.11 № 03-07-11/356).

Иначе говоря, договор можно составить с оплатой в конкретный срок, при этом предусмотреть неустойку за просрочку платежа. Затем покупатель искусственно просрочит оплату и перечислит неустойку. По факту поставщик предоставит покупателю коммерческий кредит, а по документам продавец получит неустойку.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль