По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин

741

ФНС в открытую обязала инспекторов придерживаться мнения ВАС РФ и устойчивой окружной практики. Без толку затевать споры, даже если налоговиков поддерживает Минфин. Мы выбрали самые частые ситуации, в которых министерство категорически отказывается соглашаться с судьями. Но инспектор должен встать на вашу сторону.

Вычет по нормируемым расходам

Позиция Минфина: по всем нормируемым для прибыли расходам (рекламе, технологическим потерям и естественной убыли и т. п.) вычет НДС можно заявлять лишь в пределах нормативов (письма от 13.03.12 № 03-07-11/68, от 09.08.12 № 03-07-08/24).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10. Судьи давно признали, что ограничение вычета распространяется только на командировочные и представительские. Именно эти расходы прямо названы в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. Поэтому по другим расходам вычет НДС можно заявить в полном объеме.

Амортизация недвижимости

Позиция Минфина: с 1 января 2013 года амортизировать недвижимость можно сразу же, как только компания введет объект в эксплуатацию. Дожидаться, пока будут переданы документы на регистрацию, не надо (п. 4 ст. 259 НК РФ). Но недвижимость, принятую на баланс до 1 января 2013 года, надо амортизировать после подачи документов на регистрацию (письмо от 28.02.13 № 03-03-06/1/5793).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 30.10.12 № 6909/12. Судьи уверены, что отсутствие документов, поданных в Росреестр, и до 1 января 2013 года не препятствовало началу начисления амортизации. Отодвигая дату списания расходов, инспекторы ссылались на пункт 11 статьи 258 НК РФ. Эта норма требовала включить объект в амортизационную группу после подачи документов на регистрацию. Но дата начала амортизации четко зафиксирована в другой норме — пункте 4 статьи 259 НК РФ. А согласно ей, для начала амортизации достаточно ввести актив в эксплуатацию.

Начисление НДС с неустойки

Позиция Минфина: любой штраф, который получает продавец от покупателя или исполнитель от заказчика, связан с оплатой товаров, работ или услуг. А значит, облагается НДС (письма от 18.05.12 № 03-07-11/146, от 14.02.12 № 03-07-11/41).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07 . Кодекс требует увеличить налоговую базу на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Но судьи уверены, что неустойка является односторонним обязательством покупателя. Это ответственность за просрочку договора, и она не связана с оплатой товара. Следовательно, не облагается НДС.

Перенос вычета НДС

Позиция Минфина: принять НДС к вычету компания вправе только в том периоде, в котором возникло на это право. Произвольно переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя (письма от 13.02.13 № 03-07-11/3784, от 15.01.13 № 03-07-14/02).

Противоречит постановлениям Президиума ВАС РФ от 22.11.11 № 9282/11, от 15.06.10 № 2217/10. В кодексе нет жесткой нормы, которая требует заявлять вычет только в том периоде, в котором возникло право на него. К примеру, по приобретенным товарам сказано лишь, что вычет возможен после принятия их на учет при наличии правильно оформленной «первички» и счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому судьи уверены, что заявить вычет компания вправе в течение трех лет после возникновения на него права. Тем более сам вычет — это право, а не обязанность.

Списание прощенной «дебиторки»

Позиция Минфина: компания, которая прощает долг на основании соглашения, не может учесть его сумму в расходах (письмо от 04.04.12 № 03-03-06/2/34).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 . По мнению судей, компания, которая предпринимала действия по взысканию, но по условиям соглашения простила часть долга, вправе прощенную сумму учесть в расходах (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Восстановление НДС

Позиция Минфина: Необходимо восстановить НДС со стоимости списанных или похищенных товаров, поскольку компания не сможет использовать их в операциях, облагаемых НДС (письмо от 05.07.11 № 03-03-06/1/397).

Противоречит решению ВАС РФ от 19.05.11 № 3943/11. Компания не обязана восстанавливать НДС при списании, хищении, недостаче и ином выбытии товаров. Перечень случаев, когда требуется восстановить налог, закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание товара к их числу не относится.

Ускоренная амортизация

Позиция Минфина: ускоренная амортизация предусмотрена лишь для активов, которые работают дольше двух смен в сутки, но не предназначены для этого. А при амортизации оборудования, предназначенного для круглосуточного использования, коэффициент 2 не применяется (письмо от 27.02.13 № 03-03-06/1/5567).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 20.11.12 № 7221/12. Двойная норма амортизации применяется к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности ( подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ ). Сюда же относится и непрерывная работа техники. Поэтому судьи считают, что компания вправе применять двойную норму амортизации к основным средствам, изначально предназначенным для работы в круглосуточном режиме. Кодекс не связывает право на коэффициент с быстрым износом оборудования.

Вычет НДС со стоимости «коммуналки»

Позиция Минфина: арендодатель не вправе перевыставлять счета-фактуры на «коммуналку», а арендатор — принимать НДС по ним к вычету. Ведь фактически электроэнергию реализует не арендодатель, а энергоснабжающая компания (письмо от 10.02.11 № 03-03-06/1/86).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 25.02.09 № 12664/08. Покупатель услуг вправе принять к вычету НДС только на основании оригиналов счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению судей, перевыставление абонентом энергоснабжающей организации счетов-фактур на имя фактического потребителя электроэнергии не противоречит НК РФ. А значит, правомерен и вычет НДС по ним.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль