По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин

735

ФНС в открытую обязала инспекторов придерживаться мнения ВАС РФ и устойчивой окружной практики. Без толку затевать споры, даже если налоговиков поддерживает Минфин. Мы выбрали самые частые ситуации, в которых министерство категорически отказывается соглашаться с судьями. Но инспектор должен встать на вашу сторону.

Вычет по нормируемым расходам

Позиция Минфина: по всем нормируемым для прибыли расходам (рекламе, технологическим потерям и естественной убыли и т. п.) вычет НДС можно заявлять лишь в пределах нормативов (письма от 13.03.12 № 03-07-11/68, от 09.08.12 № 03-07-08/24).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10. Судьи давно признали, что ограничение вычета распространяется только на командировочные и представительские. Именно эти расходы прямо названы в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ. Поэтому по другим расходам вычет НДС можно заявить в полном объеме.

Амортизация недвижимости

Позиция Минфина: с 1 января 2013 года амортизировать недвижимость можно сразу же, как только компания введет объект в эксплуатацию. Дожидаться, пока будут переданы документы на регистрацию, не надо (п. 4 ст. 259 НК РФ). Но недвижимость, принятую на баланс до 1 января 2013 года, надо амортизировать после подачи документов на регистрацию (письмо от 28.02.13 № 03-03-06/1/5793).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 30.10.12 № 6909/12. Судьи уверены, что отсутствие документов, поданных в Росреестр, и до 1 января 2013 года не препятствовало началу начисления амортизации. Отодвигая дату списания расходов, инспекторы ссылались на пункт 11 статьи 258 НК РФ. Эта норма требовала включить объект в амортизационную группу после подачи документов на регистрацию. Но дата начала амортизации четко зафиксирована в другой норме — пункте 4 статьи 259 НК РФ. А согласно ей, для начала амортизации достаточно ввести актив в эксплуатацию.

Начисление НДС с неустойки

Позиция Минфина: любой штраф, который получает продавец от покупателя или исполнитель от заказчика, связан с оплатой товаров, работ или услуг. А значит, облагается НДС (письма от 18.05.12 № 03-07-11/146, от 14.02.12 № 03-07-11/41).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07 . Кодекс требует увеличить налоговую базу на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Но судьи уверены, что неустойка является односторонним обязательством покупателя. Это ответственность за просрочку договора, и она не связана с оплатой товара. Следовательно, не облагается НДС.

Перенос вычета НДС

Позиция Минфина: принять НДС к вычету компания вправе только в том периоде, в котором возникло на это право. Произвольно переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя (письма от 13.02.13 № 03-07-11/3784, от 15.01.13 № 03-07-14/02).

Противоречит постановлениям Президиума ВАС РФ от 22.11.11 № 9282/11, от 15.06.10 № 2217/10. В кодексе нет жесткой нормы, которая требует заявлять вычет только в том периоде, в котором возникло право на него. К примеру, по приобретенным товарам сказано лишь, что вычет возможен после принятия их на учет при наличии правильно оформленной «первички» и счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому судьи уверены, что заявить вычет компания вправе в течение трех лет после возникновения на него права. Тем более сам вычет — это право, а не обязанность.

Списание прощенной «дебиторки»

Позиция Минфина: компания, которая прощает долг на основании соглашения, не может учесть его сумму в расходах (письмо от 04.04.12 № 03-03-06/2/34).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10 . По мнению судей, компания, которая предпринимала действия по взысканию, но по условиям соглашения простила часть долга, вправе прощенную сумму учесть в расходах (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Восстановление НДС

Позиция Минфина: Необходимо восстановить НДС со стоимости списанных или похищенных товаров, поскольку компания не сможет использовать их в операциях, облагаемых НДС (письмо от 05.07.11 № 03-03-06/1/397).

Противоречит решению ВАС РФ от 19.05.11 № 3943/11. Компания не обязана восстанавливать НДС при списании, хищении, недостаче и ином выбытии товаров. Перечень случаев, когда требуется восстановить налог, закрыт (п. 3 ст. 170 НК РФ). Списание товара к их числу не относится.

Ускоренная амортизация

Позиция Минфина: ускоренная амортизация предусмотрена лишь для активов, которые работают дольше двух смен в сутки, но не предназначены для этого. А при амортизации оборудования, предназначенного для круглосуточного использования, коэффициент 2 не применяется (письмо от 27.02.13 № 03-03-06/1/5567).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 20.11.12 № 7221/12. Двойная норма амортизации применяется к основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности ( подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ ). Сюда же относится и непрерывная работа техники. Поэтому судьи считают, что компания вправе применять двойную норму амортизации к основным средствам, изначально предназначенным для работы в круглосуточном режиме. Кодекс не связывает право на коэффициент с быстрым износом оборудования.

Вычет НДС со стоимости «коммуналки»

Позиция Минфина: арендодатель не вправе перевыставлять счета-фактуры на «коммуналку», а арендатор — принимать НДС по ним к вычету. Ведь фактически электроэнергию реализует не арендодатель, а энергоснабжающая компания (письмо от 10.02.11 № 03-03-06/1/86).

Противоречит постановлению Президиума ВАС РФ от 25.02.09 № 12664/08. Покупатель услуг вправе принять к вычету НДС только на основании оригиналов счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). По мнению судей, перевыставление абонентом энергоснабжающей организации счетов-фактур на имя фактического потребителя электроэнергии не противоречит НК РФ. А значит, правомерен и вычет НДС по ним.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль