Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

798

Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактурСветлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

По каким расходам нормировать вычеты

— Расходы на бензин мы списываем по нормам Минтранса. А как быть с вычетами НДС по таким расходам? Их также надо нормировать?

— Нет, НДС со стоимости топлива можно принять к вычету полностью.

— Но ведь в кодексе сказано, что вычет НДС по нормируемым расходам также требуется заявлять в пределах норм.

— Все верно. Такое правило действительно закреплено в пункте 7 статьи 171 НК РФ. Но оно действует только в отношении затрат на командировки и представительские. А на другие виды расходов, в том числе на топливо, не распространяется. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10.

Комментарий «УНП»
Списывать бензин компании вправе по фактическим расходам, а не по нормам Минтранса. Кодекс не требует их нормировать (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). С этим недавно согласились и в Минфине (письмо от 30.01.13 № 03-03-06/2/12). В то же время, чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее использовать нормы. Но их можно разработать самостоятельно с учетом расхода топлива на автомобилях компании. Утвердить нормы можно приказом директора.
При уходе с «упрощенки» надо доплатить НДС

— С начала года применяем «упрощенку». В марте в холдинге прошла реорганизация и единственным учредителем стала другая компания. Мы обязаны вернуться на общую систему с начала квартала, но при продаже товаров с января до середины марта мы не предъявляли НДС покупателям. Как нам быть с НДС?

— Ваша компания с 1 января стала налогоплательщиком НДС. А значит, все ваши товары облагаются НДС и его надо начислить в общем порядке.

— А как быть с покупателями? Мы должны переоформить документы и выставить им счета-фактуры по уже отгруженным товарам?

— Все зависит от даты отгрузки товаров. Счета-фактуры надо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания успевает, надо выставить счета-фактуры покупателям. Если же пятидневный срок истек, как, например, по отгрузкам за январь–февраль, то выставлять счета-фактуры нет оснований. Подтверждает это и письмо ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ . НДС потребуется заплатить из собственных средств.

К декларации не надо прикладывать документы по ставке

— Недавно купили производственные аптечки. Часть партии перепродали контрагентам. При покупке и при продаже применяли одну и ту же ставку НДС — 10 процентов. Инспекторы на камеральной проверке запросили у нас информацию об операциях по ставке 10 процентов, в частности сертификаты соответствия. Обязаны ли мы представлять эти документы?

— Нет, не обязаны. Инспекторы во время камеральной проверки вправе истребовать документы, если компания заявила в декларации льготу. Это закреплено в пункте 6 статьи 88 НК РФ. Но применение пониженной ставки 10 процентов льготой не является. Инспекторы могут лишь затребовать пояснения, если в сданной декларации выявлены ошибки или противоречия. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ.

— То есть при сдаче декларации по НДС сразу же приложить к ней такие пояснения мы не должны?

— Все верно. Пояснения надо представить, только если их запросит инспекция.

Письмо в инспекцию с отказом подать документы на «камералке» есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Налоговые проверки без последствий».
Накладные в книге покупок не регистрируют

— Некоторые наши контрагенты применяют «упрощенку». Счета-фактуры они нам не выставляют, есть только накладные и счета на оплату. Надо ли отражать эти поставки в книге покупок?

— Нет, не надо. Поставщики на «упрощенке» не являются налогоплательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют. Основание — статья 346.11 НК РФ. А регистрировать в книге покупок накладные или счета нет оснований.

— А наш инспектор считает, что товары без НДС надо отражать в графе 12 «Продажи, освобождаемые от налога».

— Это неверно. Эту графу заполняют, только если у компании есть счета-фактуры по покупкам, освобождаемым от налога. Например, по статье 149 НК РФ. Тогда счета-фактуры выставляют без налога и делают запись «Без налога (НДС)». А в графе 12 книги покупок показывают итоговую стоимость покупок по таким счетам-фактурам (п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Инспекторы вправе запросить пояснения по вычетам

— Перечислили в третьем квартале 2012 года предоплату за товар и получили счет-фактуру на аванс. Но поставка прошла в четвертом квартале, поэтому НДС с аванса мы восстановили в этом квартале. Недавно получили письмо из инспекции с требованием пояснить, почему мы не восстановили налог в третьем квартале, или внести изменения в декларацию. Это правомерно?

— Да, требования инспекторов правомерны. По сути, у вас запросили пояснения по сданной декларации, поскольку, по мнению инспекции, в декларации есть ошибки или противоречия. Это следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ.

— Но ошибок у нас нет. Что мы должны сделать?

— Письменно пояснить инспекторам, что отгрузка и прием товаров на учет прошли в четвертом квартале. Поэтому и НДС восстановлен в четвертом квартале. Также стоит привести номер и дату счета-фактуры на отгрузку.

10 апреля состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Упрощенка». На связи Александр Борисович Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 10 апреля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль