Декларация по НДС всегда под особым контролем у инспекторов. Налоговики сверяют данные в отчетности со сведениями в декларациях контрагентов и обращают внимание малейшие расхождения. Поэтому допускать ошибки рискованно: придется корректировать отчетность и давать пояснения. Чтобы ничего не упустить, смотрите ниже подробную инструкцию по декларации НДС.
Справочник про особенности расчета и уплаты НДС в помощь бухгалтеру >>
Кто подает налоговую декларацию по НДС
Декларацию по НДС обязаны подавать:
- российские организации и предприниматели на ОСН или ЕСХН, которые не получили освобождение по статье 145 НК либо получили освобождение, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС;
- российские организации и предприниматели, которые применяют спецрежимы, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС;
- налоговые агенты — плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья;
- участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества;
- правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
Если компании освобождены от НДС по статье 145 НК РФ, они не исполняют обязанности налогоплательщиков. Сдавать декларации по НДС надо в двух случаях:
- если компания выставила счет-фактуру с выделенной суммой налога;
- если компания является налоговым агентом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
У компаний есть возможность платить меньше налогов. Так, от НДС освободили ряд компаний, которые отвечают нескольким условиям. Кроме того, расширили списки расходов и необлагаемых доходов по налогу на прибыль
Изменения по налогам
Декларация по НДС: форма
Начиная с отчетности за I квартал 2022 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме. Изменения в бланке, электронном формате и порядке заполнения ФНС утвердила приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149.
К примеру, ведомство дополнило список тех, кто вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС. А также расширило перечень операций, которые не облагаются НДС (освобождены от НДС).
Бланк и образец заполнения декларации по НДС
Бланк декларации |
Пример заполнения декларации |
НДС-декларация: пошаговая инструкция для чайников
Как заполнить декларацию зависит от того, кто ее заполняет. Все налогоплательщики и налоговые агенты должны включить в состав декларации:
- титульный лист;
- раздел 1.
Большинство плательщиков НДС включают в состав декларации:
- раздел 3;
- разделы 8 и 9;
- приложения 1 к разделам 8 и 9;
- раздел 12.
Организации или ИП, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 12.
Начните заполнение декларации по НДС с разделов 8 и 9. Затем сформируйте остальные приложения и разделы. Состав листов, которые нужно включить в декларацию, зависит от того, кто ее подает и какие были операции. В последнюю очередь заполните титульный лист, так как в нем нужно указать количество страниц декларации.
Остальные разделы включайте в состав декларации, если совершали операции, попадающие в отчетность. Разделы 4–6 заполните, если в налоговом периоде были операции по ставке 0 процентов, а раздел 7 — если организация проводила операции, освобожденные от налогообложения.
Сведения из книги покупок и книги продаж приводите в разделах 8 и 9 декларации. Показатели в этих НДС-регистрах отражайте в рублях и копейках. Начисленный к уплате в бюджет НДС, который отражаете в декларации, округляйте до рублей. Разницу между этими данными и книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина от 15.10.2019 № 02-07-10/79001).
Показатели журнала учета счетов-фактур отражают в разделах 10 и 11 декларации. Это касается плательщиков НДС и налоговых агентов, которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц.
Данные из выставленных покупателям счетов-фактур попадают в разделе 12 декларации. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Например, упрощенцы (п. 5 ст. 173 НК).
Кроме того, для заполнения декларации по НДС используйте сведения из регистров бухгалтерского и налогового учета (п. 5.1 ст. 174 НК, п. 4 раздела I Порядка заполнения декларации).
Декларация по НДС: образец заполнения
Декларация при покупке прослеживаемых товаров |
Декларация при продаже прослеживаемых товаров |
Декларация налогового агента – плательщика НДС |
Декларация налогового агента – неплательщика НДС |
Декларация по операциям, освобожденным от НДС |
Декларация, если на УСН выставили счет-фактуру с НДС |
Также читайте: Когда сдавать декларацию по НДС