Подайте уточненную декларацию, если выяснилось, что компания переплатила налог на прибыль до 2025 года. Учесть расходы прошлого года в текущем периоде нельзя — это приведет к занижению налога. Об этом предупредил Минфин (письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).
Компании искали способы снизить платежи в бюджет после повышения ставки налога на прибыль с 20% до 25%. Один из вариантов — перенести прошлогодние расходы на 2025 год.
Формально перенос расходов на следующий год не запрещен. Налог за предыдущие периоды можно пересчитать, если из-за ошибки возникла переплата (п. 1 ст. 54 НК). Однако чиновники неоднократно предупреждали, что при изменении ставки с 2025 года такой подход рискован. Теперь Минфин прямо указал в официальном письме, что этот способ экономии незаконен.
Если расходы относятся к 2024 году, но компания учтет их в 2025 году, это создаст необоснованную налоговую выгоду (п. 1 ст. 54.1 НК). Инспекторы при камеральной проверке обнаружат старые расходы в спецстроках декларации (строки 400–403 приложения № 2 к листу 02). В таком случае налог могут доначислить, поэтому безопаснее подать уточненку самостоятельно.
Скачайте образцы документов и чек-листов, без которых не обойтись бухгалтеру
Календарь бухгалтера со сроками сдачи отчетности и уплаты налогов в 2025 году |