Есть основания списать НДС по авансу с истекшим сроком давности

1218

Вопрос

Ответ

«…Получили аванс, начислили и перечислили в бюджет НДС. Работы выполнили, но из-за конфликта с контрагентом не смогли получить подписанный акт приемки. В декабре истекают три года с момента получения аванса, и мы включим его во внереализационные доходы. А вот как быть с уплаченным в бюджет НДС?..»

Из письма главного бухгалтера Натальи Шлыковой, г. Москва

Наталья, однозначного ответа на ваш вопрос нет. По мнению Минфина России, просроченный аванс учитывают в доходах вместе с НДС. При этом компания не вправе принять НДС к вычету и учесть его в расходах (письмо от 10.02.10 № 03-03-06/1/58). Мы согласны с тем, что у компании нет права на вычет. НДС с предоплаты принимают к вычету в двух случаях: при отгрузке, под которую получен аванс, или при расторжении договора и возврате аванса (п. 5, 8 ст. 171, п. 4, 6 ст. 172 НК РФ). В вашем же случае получается, что не произошло ни того, ни другого.

Вместе с тем мы считаем, что платить налог на прибыль с «авансового» НДС компания все же не должна. По общим правилам в расходы не включают НДС, предъявленный покупателю (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но вы НДС заказчику не предъявляли, так как выставлять счета-фактуры на полученный аванс компании стали только с 1 января 2009 года, когда вступила в силу соответствующая редакция статьи 172 НК РФ (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ). Значит, вы вправе списать НДС с просроченного аванса либо в составе налогов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо как прочий обоснованный внереализационный расход (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). К сожалению, свою правоту вам скорее всего понадобится доказывать в суде. А судебная практика не сложилась.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.