Как отразить в декларации по НДС аренду муниципальной земли

1113

Вопрос

Ответ

«…Наша компания применяет «упрощенку» и арендует землю у Департамента земельных ресурсов г. Москвы. Сдавать ли декларацию по НДС и как ее заполнить?..»

Из письма главного бухгалтера Лидии Рыбкиной, г. Москва

Да, Лидия, сдавать. Арендаторы имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, являются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Компании на «упрощенке» не освобождены от выполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Значит, необходимо составлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Из НК РФ не ясно, как именно это сделать. Ведь аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, освобождена от НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Возникает ситуация, когда компания является налоговым агентом лишь формально, так как фактически налог не удерживает.

Мы считаем, что в этом случае безопаснее придерживаться порядка, предложенного столичными налоговиками (письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.07 № 19-11/28227). А именно: составлять счета-фактуры на сумму аренды с пометкой «Без НДС» и регистрировать их в книге продаж (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Иначе есть риск штрафа за непредставление деклараций и отсутствие счетов-фактур в размере 1000 и 10 000 рублей (ст. 119, п. 1 ст. 120 НК РФ). А судебная практика не сложилась. При этом в декларации вместо раздела 2, предназначенного для налоговых агентов, надо заполнять раздел 7«Операции, не подлежащие налогообложению». Сумму аренды в нем необходимо показать с кодом 1010251 из справочника «Коды операций» (приложение 1 к приказу Минфина России от 15.10.09 № 104н).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.