Вопрос
Поставщик нам выставил акт и счет-фактуру в мае 2018 года, с которой мы были не согласны, поэтому мы ее не провели у себя. Сейчас (в феврале 2019 г.) вопрос разрешился и поставщик нам выставил корректировочный счет-фактуру 31 декабрем 2018 года. Декларация по НДС уже сдана, по прибыли еще нет, бухгалтерскую отчетность тоже еще не сдана. По итогам 2018 года у нас убыток. Можем мы акт от мая 2018 года провести в декабре 2018 года, а счет-фактуру принять к вычету в январе 2019 года? Корректировку поступления провести в декабре 2018 года, а корректировочную счет-фактуру провести в январе 2019 года?
Ответ
Да, Вы вправе провести акт от мая 2018 года в декабре 2018 года.
Теперь что касается корректировочных документов и первичного счета-фактуры. Покупатель обязан восстановить НДС при согласованном уменьшении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав.
Восстановить НДС нужно в том квартале, на который приходится наиболее ранняя из двух дат:
день получения первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости приобретенных товаров, работ, услуг или имущественных прав. Например, договора или отдельного соглашения к нему;
день, когда получили корректировочный счет-фактуру.
Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК
Получается, что если уменьшение стоимости работ (услуг) Вы отразите в 2018 году, то придется восстановить НДС в 4 квартале 2018 года. То есть Вам придется уточнять декларацию по НДС.
Насколько мы поняли, документы Вы получили в феврале 2019 года. В таком случае если Вы не хотите подавать уточненку, то можно уменьшить стоимость работ в феврале 2019, в это же время зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в Книге продаж и восстановить НДС. Но предварительно отразите в Книге покупок первичный счет-фактуру – можно в тот же день, можно более ранней датой.