Вопрос
Наша организация является Обществом с ограниченной ответственностью. Участниками общества являются 2 юридических лица: российское (60%) и иностранное (40%). В течение 2018 г. 3 раза выплачивались дивиденды по результатам работы за 1, 2 и 3 квартал 2018 г. на основании промежуточной бухгалтерской отчетности. На момент принятия решения о выплате дивидендов размер чистых активов в результате выплаты дивидендов оставался положительным. В 4 квартале расходы превысили доходы, т.е. за 4 квартал получен убыток, при том что нарастающим итогом в целом по 2018 году прибыль (по Отчету о прибылях и убытках). Из-за того, что прибыль предыдущих кварталов распределена, размер чистых активов по году отрицательный. Каковы последствия для наших участников и для нашей компании?
Ответ
В таком случае организация могла выплатить дивиденды только в размере 90 руб. Соответственно, 10 руб. выплаченных в качестве дивидендов подлежат переквалификации в безвозмездные выплаты.
При выплате дивидендов организация должна была:
- удержать 13% с российского учредителя
- удержать 15% с учредителя с БВО
- отразить выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль
- подать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям.
Допустим, что соотношение 6 руб. российская организация и 4 руб. иностранная
Соответственно, возникают следующие налоговые последствия:
- российский учредитель должен уплатить налог 20% с 6 руб., также следует уплатить пени, после этого подать уточненную декларацию по налогу на прибыль отразив данный доход и уменьшив доход от дивидендов
- дочерняя компания должна заплатить налог с 4 руб. за свой счет за БВО по ставке 5%,так как в отношении других доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью, Вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль и ставка 20%. Также следует доплатить пени. Сделать это нужно чтобы избежать штрафа. Далее нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, скорректировав в ней сумму дивидендов до 90 руб., а также подать заявление на возврат налога с дивидендов в части 6 руб. российской компании и 4 руб. БВО. Кроме того, нужно подать уточненный налоговый расчет о выплаченных доходах иностранным организациям, добавив доход в виде другой выплаты и скорректировав доход в виде дивидендов.