В каком порядке списывается финансовое вложение в бухгалтерском и налоговом учете?

По вопросу отражения в учете списания дебиторской задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

 после истечения срока исковой давности;

 в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 положения по ведению бухучета и отчетности.

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 58 (списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва).

Если резерв не создавали, то отразите:

Дебет 91-2 Кредит 58 (списана дебиторская задолженность)

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются в том числе и ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК; п. 2 ст. 266 НК).

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами:
– за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК);
– отразить во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК).

Суммы дебиторской задолженности надо включить во внереализационные расходы, когда есть хотя бы одно из перечисленных оснований. Например, законными основаниями для списания дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой не истек, являются внесение в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (завершении ликвидации) организации-должника (письмо Минфина от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721).