Вопрос
Как правильно прописать в учетной политике, что НДС по приобретаемым материалам, используемым для производства экспортной продукции, берется к вычету в том квартале, в котором приобретены материалы, полностью? Сейчас проходим налоговую проверку по НДС по подтверждению 0%-ой ставки НДС за 4 квартал 2018 года.
Ответ
Никак, так как в данной ситуации налогоплательщику не предоставлен выбор, а также нет в НК нормы, которая обязывает что-либо в отношении таких операций отражать в учетной политике.
Если организация производит несырьевую продукцию, то входной НДС предъявляйте к вычету в обычном порядке. То есть в том квартале, когда организация приняла товары (работы, услуги) к учету и выполнила остальные обязательные условия вычета. Сумму вычетов отражайте в декларации по НДС по строке 120 раздела 3 (письмо ФНС от 31.10.2017 № СД-4-3/22102). Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Такой порядок следует из пунктов 1 и 10 статьи 165, пункта 3статьи 172 НК. Минфин России подтвердил это в письме от 13.07.2016 № 03-07-08/41050
Если Вы производите сырьевую продукцию, то входной НДС принимайте к вычету в особом порядке – в том квартале, когда обоснуете нулевую ставку налога. Это следует из пункта 1, пункта 10 статьи 165 и пункта 3 статьи 172 НК.
То есть вычет НДС в такой ситуации прямо установлен нормами НК, а, значит, не является элементом учетной политики