Вопрос
С банком был заключен валютный форвард, где был зафиксирован курс приобретения требуемой валюты в ожидаемую дату. В качестве обеспечения по форварду организация перечислила обеспечительный платеж, который был возвращен банком, по окончании сделки. Также на сумму обеспечительного платежа в рамках договора предусмотрено начисление процентов, 6% годовых банком. Проценты были выплачены банком по окончании сделки. Какими проводками необходимо отразить в бухгалтерском учете эту сделку? Валютный форвард прилагаем.
Ответ
В настоящее время порядок отражения на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности хозяйственных операций по ФИСС (форвардным сделкам) не установлен.
Поэтому организация вправе самостоятельно разработать порядок отражения операций, учитывая положения, установленные Планом счетов и утвердить его в учетной политике.
На основании терминов и определений, предусмотренных законодательством (Указание Банка России от 16.02.2015 № 3565-У «О видах производных финансовых инструментов») сделки по ФИСС отражается в учете организации в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (Указания Банка России от 16 февраля 2015 г. № 3565-У «О видах производных финансовых инструментов») в составе прочих доходов и расходов (финансовый результат по сделке) на дату его определения.
Например, в Рекомендациях Национального негосударственного регулятора бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» Рекомендация Р-31/2013-КпР «Учет производных финансовых инструментов» предлагается использовать по сделке ПБУ 9/99 и 10/99 (прочие доходы и расходы).
Таким образом, расчетные выплаты по валюте форварда являются прочими денежными потоками.
Дебет 76 субсчет «Форвардный контракт» Кредит 51
– отражена сумма обеспечительного платежа
При благоприятном исходе по сделке:
Дебет 76 субсчет «Форвардный контракт» Кредит 91-1
– отражен положительный эффект от форварда;
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражены проценты;
Дебет 52 Кредит 76 субсчет «Форвардный контракт»
– отражена валюта