Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Газета

Как отразить прием (возврат) товар по рекламации документально и в учете?

  • 26 июня 2019
  • 14

Вопрос

Покупатель нам возвращает некачественный товар по рекламации, далее наша организация возвращает этот товар поставщику. Как отразить прием (возврат) товар по рекламации документально и в учете? Режим налогообложения ОСНО.

Ответ

Отвечает Ваш персональный эксперт
По вопросу отражения и оформления возврата товара от покупателя

Тот факт, что товар не соответствует требованиям по качеству или другим условиям договора поставки или же требованиям законодательства, покупатель может обнаружить уже после того, как оприходовал товар. Выявленные недостатки он должен зафиксировать в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому покупатель должен разработать ее самостоятельно.

Задокументировать возврат покупатель должен первичным документом. Без первичного документа отразить прием Вы не сможете.

Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. В бухучете такие операции отразите следующим образом.

В момент реализации (до выявления брака):

Дебет 62 Кредит 90-1– отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость проданного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС;

После того как получена претензия покупателя:

Дебет 62 Кредит 90-1– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован начисленный НДС.

Если брак выявлен в текущем году по продажам прошлого года, но отчетность за предыдущий год еще не утверждена, то сторнировочные записи датируйте 31 декабря предыдущего года:

Дебет 62 Кредит 90-1– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– сторнирован начисленный НДС.

В налоговом учете сделайте корректировку налоговой базы: уменьшите доходы от реализации на стоимость возвращенного покупателем товара, а на покупную стоимость возвращенного товара уменьшите расходы.

Если товар вернули в следующем году после реализации, отразите стоимость возвращенного товара в составе внереализационных доходов, а сумму, возвращенную покупателю за товар, – в составе внереализационных расходов.

При кассовом методе налоговые последствия зависят от того, поступила от покупателя оплата за товар к моменту его возврата или нет.

Если оплаты не было – возврат товара на базу для расчета налога на прибыль кассовым методом не влияет. Если товар был оплачен полностью – доходы и расходы учитывайте так же, как при методе начисления, но только если деньги за полученный назад товар полностью вернули покупателю.

При возврате товаров выставите покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня, когда стороны согласовали возврат. Если покупатель вернул в 2019 году товар, который приобрел в 2018 году, в корректировочном счете-фактуре укажите налог по ставке 18 процентов.

Обоснование в материалах Системы Главбух:

https://vip.1gl.ru/?utm_source=www.gazeta-unp.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/19437/tit7/

По вопросу отражения и оформления возврата товара продавцу

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может задокументировать возврат товарной накладной по форме ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в п.2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

При возврате отразите проводки:

Дебет 41 Кредит 60– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 19 Кредит 60– сторнирован НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– сторнирован принятый к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров.

Если товар вернули в следующем году:

Дебет 60 Кредит 91-1– отражен прочий доход в сумме, подлежащей возврату от продавца;

Дебет 91-2 Кредит 41– отражен прочий расход в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– восстановлен НДС по возвращенным товарам.

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя.

При возврате продавец должен передать корректировочный счет-фактуру. Корректировочный счет-фактуру продавца покупатель регистрирует в книге продаж.

Обоснование в материалах Системы Главбух:

https://vip.1gl.ru/?utm_source=www.gazeta-unp.ru&utm_medium=refer&utm_campaign=qa_innerlink&#/document/11/19490/tit5/

Обоснование

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга


1.Как продавцу учесть возврат товара: проводки, налоги, документы


Товар принят на учет. Тот факт, что товар не соответствует требованиям по качеству или другим условиям договора поставки или же требованиям законодательства, покупатель может обнаружить уже после того, как оприходовал эту продукцию. Выявленные недостатки он должен зафиксировать в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому покупатель должен разработать ее самостоятельно.

Задокументировать возврат можно, например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. Главное, чтобы документ содержал все необходимые реквизиты первичного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.*

Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара. В бухучете такие операции отразите следующим образом.

В момент реализации (до выявления брака):

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

После того как получена претензия покупателя:1

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.*

Как отразить в бухучете возврат товаров, если брак выявлен в текущем году по продажам прошлого года, но отчетность за предыдущий год не утверждена

Если брак выявлен в текущем году по продажам прошлого года, но отчетность за предыдущий год еще не утверждена, то сторнировочные записи датируйте 31 декабря предыдущего года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.

Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.*


Если вы уже отразили выручку от реализации и учли в расходах стоимость товаров, сделайте корректировку налоговой базы: уменьшите доходы от реализации на стоимость возвращенного покупателем товара, а на покупную стоимость возвращенного товара уменьшите расходы.

Если товар вернули в следующем году, отразите стоимость возвращенного товара в составе внереализационных доходов, а сумму, возвращенную покупателю за товар, – в составе внереализационных расходов (п. 10 ст. 250подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).*

Как учесть при расчете налога на прибыль при кассовом методе возврат товаров покупателем

При кассовом методе налоговые последствия зависят от того, поступила от покупателя оплата за товар к моменту его возврата или нет. А вот сменялся ли собственник имущества при таком методе определения доходов и расходов, значения не имеет.

Оплаты не было – возврат товара на базу для расчета налога на прибыль кассовым методом не влияет. Ведь выручку вы признаете только в том отчетном периоде, в котором поступили деньги за реализованный товар (п. 2 ст. 273 НК).

Товар был оплачен полностью – доходы и расходы учитывайте так же, как при методе начисления, но только если деньги за полученный назад товар полностью вернули покупателю (п. 2 и 3 ст. 273 НК).*


НДС1

Как учесть при расчете НДС возврат товаров покупателем

При возврате товаров продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня, когда стороны согласовали возврат в допсоглашении к договору поставки, переписке, акте о возврате, претензии или ином двустороннем документе. На основании корректировочного счета-фактуры продавец примет к вычету налог (п. 5 ст. 171п. 10 ст. 172 НК, п. 2 приложения 2 и п. 12 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Такой порядок действует независимо от того, принял покупатель возвращенный товар к учету или нет, а также от причины возврата. Покупатель при возврате товаров, принятых на учет, не выставляет счет-фактуру на обратную реализацию. Если покупатель вернул в 2019 году товар, который приобрел в 2018 году, в корректировочном счете-фактуре укажите налог по ставке 18 процентов (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).*


Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

2.Как покупателю учесть возврат товаров по закону: проводки, налоги, документы

Как покупателю документально оформить возврат принятого на учет товара

Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество (комплектность) товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке (таре) (п. 5 Инструкции, утвержденной постановлением Госарбитража при Совмине СССР от 25.04.1966 № П-7п. 14 постановления ВАС от 22.10.1997 № 18). Поэтому несоответствие товара требованиям по качеству (или другим условиям договора поставки) может быть обнаружено после того, как товары были приняты организацией на учет. В этом случае выявленные недостатки зафиксируйте в акте. Унифицированной формы для этого документа нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно.

Унифицированной формы документа, служащего для возврата принятого на учет товара, нет. Поэтому организация может задокументировать возврат товарной накладной по форме № ТОРГ-12 или расходной накладной, составленной в произвольной форме. При этом расходная накладная должна содержать все необходимые реквизиты первичной документации, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.*

Как в бухучете покупателя отразить возврат товаров после того, как их приняли к учету

Если у покупателя появляется право возвратить товар по основаниям, предусмотренным в законодательстве (например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д.), происходит расторжение договора в одностороннем порядке. В этом случае:

 покупатель возвращает товар продавцу;

 обязательство по оплате товара прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты товара);

 появляется право на требование возврата денег (если товар уже был оплачен).

Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 ГК.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК).

Так как договор купли-продажи в части возвращенных товаров считается несостоявшимся, покупателю нужно сделать соответствующие корректировки в бухучете.

В момент оприходования (до выявления брака):

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.

После того как был выявлен брак:

Дебет 41 Кредит 60
– отражен возврат бракованных товаров;

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован НДС по поступившим товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– сторнирован принятый к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров.

Если товар вернули в следующем году, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, проводки сделайте на 31 декабря отчетного года.

Если товар вернули после того, как утвердили годовую отчетность, возврат отразите проводками:

Дебет 60 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме, подлежащей возврату от продавца;

Дебет 91-2 Кредит 41
– отражен прочий расход в сумме фактической себестоимости возвращенного товара;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС по возвращенным товарам.

Полученные от поставщика при отказе от исполнения договора денежные средства в доходы не включайте, так как их получение не приводит к увеличению экономических выгод покупателя (ст. 41 НК). При этом стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров, подлежащих возврату, при расчете налога на прибыль в расходах не учитывайте (подп. 3 п. 1 ст. 268п. 3 ст. 273 НК).

Если стоимость возвращенного товара была учтена в расходах, то внесите уточнения в налоговую декларацию того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).*


ОСНО: НДС1

Если в 2019 году вернули товар, приобретенный в 2018 году, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня, когда стороны согласовали возврат в допсоглашении к договору поставки, переписке, акте о возврате, претензии или ином двустороннем документе (п. 3 ст. 168п. 13 ст. 171п. 10 ст. 172 НК, п. 2 раздела II приложения 2к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137). Причем это правило действует независимо от того, принял покупатель возвращенный товар к учету или нет. Также не имеют значения причины возврата товара. В корректировочном счете-фактуре продавец указывает ставку НДС, которая действовала на дату реализации товара. То есть если покупатель возвращает в 2019 году товар, который приобрел в 2018 году, в корректировочном счете-фактуре продавец укажет НДС по ставке 18 процентов. Такой порядок прописан в пункте 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. ФНС рекомендует его применять для всех случаев возврата с 1 января 2019 года.

Корректировочный счет-фактуру продавца покупатель регистрирует в книге продаж (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137подп. 4 п. 3 ст. 170 НК).*

×

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт

Вы получите доступ к уникальному контенту,
который закрыт для незарегистрированных пользователей.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войдите через соц.сети
РЕГИСТРАЦИЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.