Вопрос
Налоговый кодекс содержит закрытый перечень расходов, которые можно учесть при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Как правильно это сделать?
Ответ
Расходы на уборку. Чиновники указали, что затраты на приобретение моющих и чистящих средств для поддержания чистоты в офисе учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 254 НК). Главное, чтобы эти затраты были экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-11-11/62254).
Ранее доказывать обоснованность расходов на уборку приходилось в суде. Чиновники одобряли расходы на уборку только в отношении производственных помещений (письмо Минфина от 13.04.2011 № 03-11-06/2/53).
Финансовое ведомство по-прежнему против расходов на уборку прилегающих территорий (письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-11/14858). Однако правомерность таких расходов можно отстоять в суде.
В одном из дел суд установил, что в ходе проверки контролеры сняли расходы по содержанию и уборке передаваемых в аренду и субаренду помещений, а также прилегающих к ним территорий.
Якобы эти расходы предпринимателя не связаны с деятельностью по УСН. Это подтверждают протоколы осмотра территорий и фотоматериалы. ИП обратился в суд. Арбитры отменили доначисления по единому налогу. Они решили, что расходы экономически обоснованны (постановление АС Уральского округа от 08.12.2018 № А71-130/2018).
Проценты по кредитам. Также Минфин выпустил разъяснение об учете расходов в виде процентов по кредитам при смене объекта обложения с «доходы» на «доходы минус расходы». Если упрощенец оплатил затраты после перехода на объект «доходы минус расходы», их можно списать (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/4867).
Чиновники не указали, относится ли разъяснение к процентам, которые начислили в период применения объекта «доходы». Однако в других письмах они отмечали, что упрощенец вправе списать затраты, которые возникли до смены объекта налогообложения, а были оплачены после (письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.17 НК).
Разработка программного обеспечения. Чиновники рассмотрели вопрос об учете расходов на разработку программного обеспечения. Они указали, что сразу списать расходы на разработку программного обеспечения можно, только если исключительное право на него не перейдет к упрощенцу (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 15.07.2019 № 03-11-11/52099).
Журнал "Практическое налоговое планирование"
Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах