По вопросу нужно ли проводить в декабре инвентаризацию этого склада со списанием материала
Инвентаризацию после пожара нужно провести в обязательном порядке, так как материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, п. 1.5 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).
Для признания материальных потерь в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли, используются:
– акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания.
– справка Государственной противопожарной службы МЧС России;
– протокол осмотра места происшествия;
Справка о прекращении уголовного дела подтверждает факт отсутствия виновных лиц.
Только при наличии этих документов компания, по мнению налоговиков, может списать в расходы стоимость пришедших в негодность товаров.
По вопросу за счет чего/кого списывать материал (за счет чистой прибыли, виновных)
Если виновные лица установлены, то потери можно возместить при наличии доказательных документов о возмещении ущерба.
Если виновные в происшествии лица не установлены и организация не может подтвердить факт отсутствия виновных лиц, то учитывать при расчете налога на прибыль такие расходы рискованно, скорее всего это вызовет претензии проверяющих, правомерность учета таких затрат придется отстаивать в суде.
О том, как списать испорченные товары, готовую продукцию и другие запасы, читайте в рекомендациях Системы Главбух.