Возражения по акту проверки обычно представляют в течение месяца с того дня, как налогоплательщик получил акт налоговой проверки или акт о выявлении фактов налоговых правонарушений.
Срок считают со дня, следующего за тем, когда получили акт проверки (п. 2 ст. 6.1 НК). Возражения по акту налоговой проверки составьте в письменном виде и подайте в ИФНС, сотрудники которой проводили проверку. Приложите документы, которые подтверждают обоснованность возражений. Документы можно передать в ИФНС и отдельно от возражений в согласованный срок. Об этом – пункты 6 и 6.2 статьи 100 НК.
Оформите возражения в произвольном виде. Можно использовать форму, которую ФНС разместила на сайте nalog.gov.ru (информация ФНС от 25.04.2018).
В возражении налоговой инспекции нужно пояснить причину работы с самозанятыми. Укажите, почему для выполнения работ или оказания услуг привлекли именно внештатного специалиста, а не заключили трудовой договор. В пояснениях важно устранить подозрения налоговиков в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми. Напишите в пояснениях, что с каждым из исполнителей заключили договор на выполнение конкретной работы или оказание услуги, она имеет конечный результат.
В пояснениях важно указать, что по факту выполнения заказчик и исполнитель подписывали акт сдачи-приемки, и описать порядок выполнения работ. Обозначьте, что заказчик не руководит самозанятыми, не контролирует процесс их работы. Укажите в пояснениях, что самозанятые не выполняют работы и не оказывают услуги для заказчика на постоянной основе и указанные лица:
- не имеют стационарных рабочих мест;
- не работали ранее в организации по трудовому договору;
- сотрудничают в качестве исполнителей с другими организациями и ИП.
Дополнительно приведите в пояснениях порядок расчетов. Напишите, что работы или услуги самозанятых оплачивали по каждому договору после их выполнения на основании акта сдачи-приемки. Сумма вознаграждения не установлена за день работы, а зависит от объема выполненных работ или оказанных услуг.
Такие пояснения помогут подтвердить, что с самозанятыми заключены договора гражданско-правового характера и с таких вознаграждений Вы не должны платить взносы. Укажите, что на сумму вознаграждения самозанятые выдавали чек из приложения «мой налог». Этот документ подтверждает обоснованность не уплаты взносов (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письма Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15357, от 17.04.2019 № 03-11-11/27454).
Как подать возражения к акту налоговой проверки, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Возражения к акту налоговой проверки
