Мы исходим из того, что речь идет о том же объекте, что и в вопросе 3700882, т.е. основное средство числилось на балансе лизингополучателя. Выкупная цена предмета лизинга (не включена стоимость приобретения) составляет 1 тыс рублей. Машина выкупается по договору купли-продажи. Договор лизинга от 02.06.2020.
Как мы писали ранее, объект должен числиться на 01 и 02 счете, но в налоговом учете его стоимость ноль, т.к. при выкупе амортизируемого имущества не возникает (цена ниже 100 000).
По вопросу бух.учета.
Реализацию основных средств учитывайте в составе прочих доходов или расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». С 2022 года отражать выбытие объекта в бухгалтерском учете можно двумя способами. Первый — это старые правила, когда и выбытие, и доход отражают через счет учета прочих доходов и расходов, свернутый финансовый результат показывают только в отчетности. Второй вариант — когда на счет учета прочих доходов и расходов относят только финансовый результат по сделке. Выбранный вариант укажите в учетной политике. Но при применении любого варианта в Отчете о финансовых результатах отражайте только доход или только расход от списания. Проводки:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
— отражена первоначальная (переоцененная) стоимость выбывающего основного средства;
Дебет 02 субсчет «Амортизация» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;
Дебет 02 субсчет «Обесценение» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— отражена сумма обесценения объекта.
Дебет 62 Кредит 91-1
— отражена реализация основного средства на дату перехода права собственности.
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
— отражена в составе прочих расходов балансовая стоимость проданного основного средства.
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с реализации основного средства.
По вопросу налогового учета
В доходах будет отражена выручка от реализации автомобиля. Расходов не будет, т.к. выкупная стоимость 1 000 и эта сумма уже списана как материальные расходы по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК.
Реализацию нужно произвести по рыночной стоимости, иначе возможны доначисления налогов с реализации. По общему правилу, если сделки не являются контролируемыми по Главе 14.4 НК РФ, налоговые органы не вправе контролировать цену, указанную сторонами сделки. Но суды указывают, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, указывающими на несоответствие между оформлением сделки и содержанием финансово-хозяйственной операции. Об этом сказано, например, в:
- определении ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015;
- определении ВС РФ от 22.11.2016 № 306-КГ15-16059 по делу № А49-13370/2014.
О том, как заключить договор лизинга, читайте в Системе Главбух.
