Организации, которые имеют на своем балансе движимое и недвижимое имущество, сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год, срок сдачи которой установлен НК РФ. За несоблюдение требований кодекса ИФНС оштрафует.
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи (таблица)
Декларацию по налогу на имущество за истекший год организации сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта нового года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Бланк декларации по налогу на имуществоПонадобится при сдаче расчета за 2018 годНалогом на имущество будут облагать только недвижимостьУзнайте, что не считается недвижимостью, чтобы не платить лишнее
В случаях, когда последний день срока сдачи приходится на день, признаваемый в выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год выпадает на субботу 30 марта и переносится на ближайший рабочий понедельник - 1 апреля 2019 года. Установленная дата действует в отношении всех организаций и не зависит от способа расчета налога.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год
| Налоговый период | Срок сдачи декларации |
|---|---|
| 2018 г. | 1 апреля 2019 г. |
Если налоговым периодом по налогу на имущество считают год, то есть декларацию сдают только за год, то отчетные периоды зависят от того, по какой стоимости облагается имущество.
Отчетными периодами для плательщиков, исчисляющих налог из кадастровой стоимости, признаются 1, 2 и 3 квартал. А если в расчет берется балансовая (среднегодовая) стоимость имущества, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
По окончании каждого отчетного периода в инспекцию подают расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Срок - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода. При этом регионы могут не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).
Обратите внимание!
Коды отчетных периодов при ликвидации или реорганизации другие (51, 47 и 48 - для 1 квартала, 2 квартала (полугодия) и 3 квартала (9 месяцев) соответственно).
Сроки сдачи авансового расчета по налогу на имущество организаций
| Способ расчета налога | Отчетный период | Код отчетного периода | Срок сдачи расчета по авансовым платежам |
|---|---|---|---|
| Кадастровая стоимость | 1 квартал 2019 г. | 21 | 30 апреля 2019 г. |
| 2 квартал 2019 г. | 17 | 30 июля 2019 г. | |
| 3 квартал 2019 г. | 18 | 30 октября 2019 г. | |
| Балансовая стоимость | 1 квартал 2019 г. | 21 | 30 апреля 2019 г. |
| полугодие 2019 г. | 17 | 30 июля 2019 г. | |
| 9 месяцев 2019 г. | 18 | 30 октября 2019 г. |
Несоблюдение сроков сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год: санкции
Несвоевременная подача декларации грозит штрафами. Размер штрафа регламентирован пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно этой норме, непредставление декларации в законный срок повлечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога на имущество.
Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности. По закону штраф не может превышать 30% от неуплаченной суммы налога. Но и не может быть меньше 1000 рублей.
Таким образом, конкретный размер штрафа поставлен в зависимость от суммы недоимки. В связи с этим возникает резонный вопрос.
Удастся ли избежать штрафа, если недоимка по налогу отсутствует, а срок сдачи декларации просрочен?
Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 30.07.13 № 57 ответил на этот вопрос однозначно. Штраф придется заплатить в любом случае. Суд пояснил, что отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате не освобождает его от штрафа. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.
Помимо этого штрафа руководитель и бухгалтер компании понесут ответственность и по статье 15.6 КоАП РФ. Согласно этой норме, непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 300 до 500 рублей.
Читайте также: Сроки сдачи отчетности для организации в 2019 году
Кто должен соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество
Обязанность по представлению деклараций установлена для всех организаций, владеющих имуществом. Причем как недвижимым, так и движимым. Если у компании имеется хотя бы одно основное средство, которое по закону облагается налогом на имущество, она обязана будет отчитаться по нему.
Это касается и той недвижимости, права на которые не были зарегистрированы. На это обстоятельство указал Минфин в письме от 25.11.15 № 03-05-04-01/68419. Ведомство указало, что принятие актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не увязывается с государственной регистрацией прав собственности на него.
Объекты недвижимого имущества облагаются налогом с даты постановки их на баланс организации в качестве основных средств. Соответственно, по таким объектам необходимо сдавать и декларации.
С другой стороны, те организации, у которых отсутствуют основные средства, никаких нулевых деклараций сдавать не должны. Тот же Минфин в письме от 28.02.13 № 03-02-08/5904 указал, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения, у организации не возникает обязанность по представлению отчетности.
Напомним, форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Начиная с отчета за 2019 год надо будет применять бланк в редакции приказа ФНС от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@.
Организации, в которых численность работников превышает 100 человек, отчитываются в электронной форме. Все остальные предприятия - на бумажном носителе.
Куда сдают декларацию по налогу на имущество за 2018 год
Организации обязаны представлять декларации по своему местонахождению, по местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости.
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приложение 3 к приказу № ММВ-7-21/271@) требует представлять отчетность по всем объектам в зависимости от вида объекта и места, где оно находится.
Декларацию сдают в инспекцию по месту:
- нахождения российской организации;
- постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- нахождения недвижимого имущества;
- нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
- постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.