Организации запутались в том, как отражать в 6-НДФЛ авансы по зарплате. В строке 110 пишут дату выдачи авансов, а в строке 120 - следующий день. Это неверно, подтвердили налоговики.
Как мы выяснили в инспекциях, организации запутались с тем, как как отражать в 6-НДФЛ авансы по зарплате, и стали выделять их в расчете отдельно от выплат за вторую половину месяца. То есть в строке 110 пишут дату выдачи авансов, а в строке 120 - следующий день. Это неверно, считают инспекторы.
Если организация не перечисляла налог с авансов, то инспекция начислит пени. А если перечисляла, то инспекторы скажут, что налог досрочный. И тогда компания должна доказать, что она перечислила платеж не из своих средств, а удержала у работника (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).
Если есть ошибка в расчете, то надо подать уточненку 6-НДФЛ. Компании отдельно заполняют только выплаты, у которых отличается дата дохода, удержания НДФЛ или срок оплаты налога. Дата получения дохода для авансов и зарплаты одинаковая - последний день месяца. Ее компании пишут в строке 100.
Удержать НДФЛ надо только с доходов за вторую половину месяца (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). Поэтому в строке 110 будет один и тот же день - дата, когда компания выдала зарплату за вторую половину месяца. Срок перечисления НДФЛ для аванса и зарплаты в строке 120 тоже одинаковый - день, следующий за выдачей зарплаты.
Пример
19 августа компания выдала аванс за август - 150 тыс. рублей, а 5 сентября - оставшуюся зарплату 200 000 рублей. С общей суммы удержала НДФЛ - 45 500 руб. ((150 000 руб. + 200 000 руб.) × 13%). В строке 100 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполните дату дохода - 31.08.2016, в строке 110 - дату удержания 05.09.2016, в строке 120 - 06.09.2016. В строке 130 - общий доход 350 000 руб., в строке 140 - налог 45 500 руб.
Как отражать в 6-НДФЛ авансы по зарплате. Пример
Читайте также: