Если упрощенная система больше не устраивает, компании или ИП хотят перейти на общий режим. Расскажем, как перейти на ОСНО с УСН и обсудим особенности перехода с ОСНО на УСН.
Перейти с УСН на ОСНО можно добровольно и принудительно. Добровольно перейти на общий режим с УСН разрешается только с начала года (п. 6 ст. 346.13 НК). Добровольный переход на ОСНО с УСН в середине года невозможен.
Принудительно перейти с УСН на ОСНО должна компания или ИП, которые получили доходы свыше лимита или нарушили другие условия работы на УСН или условия перехода с ОСНО на УСН (п. 4 ст. 346.13 и п. 3 ст. 346.12 НК). При этом придется переходить на ОСНО «задним числом», то есть с начала квартала, в котором нарушили условия работы на упрощенке. Как в этом случае снизить потери из-за перехода, читайте в электронной газете «Учет. Налоги. Право».
Как сэкономить при переходе с УСН на ОСНО
Если вы хотите добровольно перейти с УСН на ОСНО, не позднее 15 января года перехода подайте в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Если вы утратили право на УСН, нарушили критерии перехода с ОСНО на УСН, то должны сообщить в ИФНС не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего после принудительного перехода на ОСНО (п. 5 ст. 346.13 НК). При принудительном переходе заполните сообщение по форме № 26.2-2 (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
При добровольном переходе с УСН на ОСНО вы обязаны сдать последнюю декларацию по УСН в обычные сроки (ст. 346.23 НК, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61190). Организации отчитываются по упрощенному налогу не позднее 31 марта, предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. В те же сроки уплатите налог по УСН.
Если вы принудительно перешли с УСН на ОСНО, вы обязаны подать декларацию и уплатить налог по УСН не позднее 25 числа первого месяца квартала, следующего после перехода на общий режим (п. 3 ст. 346.23 НК).
Обсудим, как считать налоги общего режима: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
После перехода на общий режим начисляйте НДС на стоимость всех товаров, работ и услуг, которые реализовали с 1-го дня работы на общем режиме. Кроме того, начислите НДС:
Не нужно начислять НДС на сумму оплаты за товары, работу или услуги, если оплату вы получили при общем режиме, а реализовали товары, работы или услуги при упрощенке.
Кроме того, после перехода на общий режим, вы обязаны оформлять счета-фактуры на авансы и реализацию. Если в договоре с покупателями вы указали цену товаров, работ или услуг без НДС, заключите с партнерами соглашения об НДС, чтобы не платить налог из собственных средств.
После перехода на общий режим вы вправе поставить к вычету входной НДС со стоимости товаров, работ или услуг, которые вы купили уже при общем режиме, а также с сумм выплаченных авансов.
Можно ли поставить к вычету НДС с товаров, работ или услуг, который вы приобрели при упрощенке, зависит от того, какой объект вы применяли при УСН.
Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», вы вправе принять к вычету входной НДС, который вы не учли в расходах по УСН (п. 6 ст. 346.25 НК и письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709).
Например, вы приобрели или построили при УСН основной средство, если вы не ввели объект в эксплуатацию при УСН, вы вправе зачесть по нему входной НДС после перехода на общий режим.
Теперь о переходе с УСН доходы на ОСНО. Если вы применяли УСН с объектом «доходы», то вы не вправе после перехода принять к вычету входной НДС со стоимости имущества, работ или услуг, которые приобрели при УСН (письмо Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295).
Когда платить НДС при работе на УСН, читайте здесь >>
На дату перехода на общий режим включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей или заказчиков. Если вы получили оплату при УСН, а реализовали товары, работы или услуги при общем режиме, выручку в базу по налогу на прибыль не включайте.
Расходы при переходе с УСН на ОСНО. Если вы применяли УСН с объектом «доходы минус расходы», на дату перехода включите в расходы по налогу на прибыль стоимость неоплаченных и неучтенных при УСН товаров, работ и услуг.
Отдельно нужно обсудить, как платить авансовые платежи после перехода на общий режим. Если выручка за год за каждый квартал была не больше 15 млн руб., вы вправе не платить авансовые платежи в I квартале (п. 3 ст. 286 НК). Если выручка была больше лимита, вы обязаны перечислять авансовые платежи в том же объеме, что и в IV квартале 2021 года (п. 2 ст. 286 НК). Но если вы применяли УСН, то не платили авансовые платежи по налогу на прибыль. Значит, и в I квартале вы вправе не перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль.
Компания обязана платить налог на имущество организаций не только с кадастровой стоимости недвижимости, но и с объектов, которые облагаются по среднегодовой стоимости. Начисляйте авансовые платежи и налог на имущество организаций в обычном порядке исходя из кадастровой и среднегодовой стоимости основных средств.
Также читайте: Критерии перехода на УСН