Счет 76 обобщает информацию о взаимоотношениях с разными дебиторами и кредиторами, если они не отражены на счетах 60-75. Рассмотрим подробнее субсчета 76-го счета и его корреспонденцию.
Счет 76 в бухгалтерском учете
Счет 76 - активно - пассивный. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами включают самые разные стороны хозяйственной деятельности:
- страхование имущества и здоровья сотрудников (учитываем операции по имущественному, личному и другому страхованию);
- отражение претензий контрагентов (обобщаем на отдельном субсчете);
- учет дивидендов, депонированных сумм и целевых сборов для ЖКХ;
- исполнение судебных решений;
- отражение НДС по суммам авансов и предоплат, корректировки прошлых периодов и др.
Для определения дебетового сальдо - сложите все долги контрагентов. Чтобы понять, сколько денег должно ваше предприятие, оцените сальдо по кредиту счета.
Субсчета счета 76
К счету 76 в бухгалтерском учете могут открываться субсчета, которые отражают расчеты:
- 76.1 по имущественному и личному страхованию;
- 76.2 по претензиям;
- 76.3 по причитающимся дивидендам и другим доходам;
- 76.4 по депонированным суммам и др.
Напомним: субсчета надо прописать в рабочем плане счетов, который следует утвердить как приложение к учетной политике. Быстро составить учетную политику на 2019 год вы можете в сервисе УНП siup.gazeta-unp.ru>>
Субсчет 76.1 Имущественное и личное страхование. Отражаем операции по страхованию имущества и персонала (кроме социального страхования и обязательного медицинского страхования), в которых организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отразите по кредиту 76 в корреспонденции со счетами отражения затрат на производство (или продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей в пользу страховых компаний покажите по дебету 76 в корреспонденции со счетами, на которых отражаются денежные средства.
В дебет 76 в бухучете списываем потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету также отразите сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования, в корреспонденции с 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отразите по дебету 51 или 52 и кредиту 76. Не компенсируемые потери от страховых случаев спишите с кредита 76 на 91 Прочие доходы и расходы.
Как отсудить компенсацию у страховой компании. Аргументы - в обзоре
Аналитику по субсчету 76.1 ведите по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Субсчет 76.2 Претензиям. Отражаем суммы претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленных и признанных штрафов, пеней и неустоек.
| Корреспонденция | Причина | |
| Дебет 76 | Кредит 60 | Претензия к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям: по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. |
| обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу | ||
| недостача груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин | ||
| счета учета затрат на производство | брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом | |
| счета отражения производственных запасов, товаров и соответствующих затрат | завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками документах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками) | |
| счета учета денежных средств, кредитов | к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) | |
| Кредит 91 | штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) |
Субсчет 76.2 кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые взысканию не подлежат, отнесите туда, откуда были приняты на учет по дебету 76.2.
Аналитику по субсчету 76.2 ведите по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Субсчет 76.3 Дивиденды и другие доходы. Учитываем операции по причитающимся организации дивидендам и иным доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отразите по дебету 76 и кредиту 91. Активы, которые компнаия получила в качестве дохода, приходуйте по дебету счетов учета активов (сч. 51 и др.) и кредиту 76.
Субсчет 76.4 Депонированные суммы. Учитываем расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).Депонированные суммы отразите по кредиту 76 и дебету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. При выплате этих сумм получателю сделайте запись по дебету 76 и кредиту счетов учета денежных средств.
Отражение расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведите обособленно.
| 01 | 01 | ||
| 03 | 03 | ||
| 04 | 04 | ||
| 07 | 07 | ||
| 08 | 08 | ||
| 10 | 10 | ||
| 11 | 11 | ||
| 15 | 15 | ||
| 20 | 19 | ||
| 21 | 20 | ||
| 23 | 23 | ||
| 25 | 25 | ||
| 26 | 26 | ||
| 28 | 28 | ||
| 29 | 29 | ||
| 41 | 41 | ||
| 43 | 44 | ||
| 44 | 45 | ||
| 45 | 50 | ||
| 50 | 51 | ||
| 51 | 52 | ||
| 52 | 55 | ||
| 55 | 57 | ||
| 58 | 58 | ||
| 60 | 60 | ||
| 62 | 62 | ||
| 66 | 63 | ||
| 67 | 66 | ||
| 70 | 67 | ||
| 71 | 70 | ||
| 73 | 71 | ||
| 76 | 73 | ||
| 79 | 76 | ||
| 86 | 79 | ||
| 90 | 91 | ||
| 91 | 94 | ||
| 97 | 96 | ||
| 98 | 97 | ||
| 99 | 99 |
Счет 76 в бухгалтерском учете для чайников: примеры, проводки
Пример 1
Компания приобрела в лизинг автомобиль и по условиям договора имущество учитывает на своем балансе. Перечислен аванс и получен от лизингодателя счет-фактура. Ежемесячно начисляется амортизация по имуществу по 26 Общехозяйственные расходы. А лизингодатель выставляет акт и счет-фактуру на часть аванса и ежемесячного лизингового платежа.
Оформляем следующим образом:
Стоимость лизингового имущества (за минусом НДС) лизингополучатель отражает по дебету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Аренда». А сумму НДС в составе стоимости объекта - по дебету 19 и кредиту субсчета «Аренда».
Ежемесячно компания будет начислять лизинговые платежи. Если бы имущество находилось на балансе лизингодателя, то такие платежи отражались бы на счетах затрат. Но компания начисляет амортизацию, поэтому при получении от лизингодателя документов на сумму платежей ежемесячно надо делать записи:
- начислен ежемесячный лизинговый платеж
Дебет 76 (субсчет Аренда) - Кредит 76 (субсчет Лизинг)
- перечислен ежемесячный лизинговый платеж
Дебет 76 (субсчет Лизинг) - Кредит 51
- принят к вычету НДС по ежемесячному лизинговому платежу
Дебет 68 - Кредит 19
- восстановлен НДС с части аванса, включенного в ежемесячный платеж
Дебет 76 (субсчет НДС) - Кредит 68
Пример 2
При ошибочном списании средств со счета компании в бухучете надо сделать проводку:
- отражено ошибочное списание средств с р/с
Дебет 76.2 - Кредит 51
Ошибочно списанные деньги в составе расходов в бухучете не отражаются. В отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99. Аналогично и при возврате таких средств на р/с: не надо отражать поступившие суммы в доходах. Доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). А при получении ранее списанных по ошибке средств у компании не возникает выгоды. Поэтому операцию возврата денег, ранее списанных по ошибке, надо отразить следующей проводкой:
- отражено поступление денежных средств, ранее ошибочно списанных со р/с
Дебет 51 - Кредит 76.2
