Многие компании ведут всю деятельность в России, а финансовую отчетность для собственника готовят в долларах США. Разберемся на конкретном примере, какой в этом случае должна быть отчетность, и в какой валюте составлять отчетность по МСФО.
Валюта отчетности МСФО
Организация ведет деятельность в России, а финансовую отчетность для собственника готовит в долларах США. В отчетном периоде перечислен аванс в долларах США по договору поставки с иностранным контрагентом. Можно ли не пересчитывать аванс в рубли и потом обратно в доллары США?
Перечисленный аванс является немонетарной статьей в соответствии с пунктом 16 МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют», поскольку организация, перечислившая аванс, не приобретает право на получение определенного количества денежных единиц. Организации обязаны переводить статьи в иностранной валюте в функциональную валюту, при этом какие-либо исключения для ситуаций, когда иностранная валюта совпадает с валютой представления, но не совпадает с функциональной валютой, в МСФО отсутствуют. Согласно пункту 23 МСФО (IAS) 21, немонетарные статьи переводятся в функциональную валюту по обменному курсу на дату операции.
При составлении финансовой отчетности согласно требованиям пункта 39 МСФО (IAS) 21 все активы и обязательства в отчете о финансовом положении переводятся по курсу закрытия на дату составления отчета о финансовом положении. Таким образом, компании придется сделать пересчет дважды: при получении аванса в функциональную валюту (рубли) и при составлении отчетности в валюту представления (доллары США).
Например, сумма аванса составляет 700 долл., обменный курс на дату аванса – 39,3866 руб/долл., а на отчетную дату – 56,2584 руб/долл. На дату признания сумма аванса в функциональной валюте (рублях) составит 27 570,62 руб. (700 долл. × 39,3866 руб/долл.). При пересчете в валюту представления стоимость аванса составит 490,07 долл. (27 570,62 руб. / 56,2584 руб/долл.).
На вопрос ответила Анна Логинова, ведущий аудитор департамента аудита и МСФО Группы компаний АКИГ
Читайте также:
- Как сдать первую отчетность по МСФО без ошибок
- С трасформацией бухгалтерской отчетности по МСФО поможет Excel
- Ошибки в отчетности МСФО: найти и обезвредить
