6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года: новая форма, образец заполнения

Изменения в 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

6-НДФЛ за 2021 год представьте в инспекцию не позднее 1 марта 2022 года. Но прежде убедитесь, что правильно заполнили отчетность, ведь теперь ее оформляют на новом бланке (утв. приказом ФНС от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@). 

Изменения в форме коснулись не всех. Например, часть из них затронет только компании, в которых работают высококвалифицированные специалисты. В разделе 2 отчета, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, появилось три новых поля.

Также в приложении 1 и в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» добавлена строка «Код бюджетной классификации» — в ней надо записывать КБК НДФЛ по ставкам 13 и 15 процентов. Есть и другие правки. 

Изменения в 6-НДФЛ

Также читайте: 6-НДФЛ: форма, как заполнить

Бланк и пример заполнения 6-НДФЛ за 2021 год

Заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года: инструкция

Новая форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, двух разделов и приложения. За 4 квартал 2021 года заполните  титульный лист, разделы 1 и 2. Также включите приложение – это справки о доходах, вычетах и налоге по каждому работнику. 

Вначале заполните титульный лист, затем разделы 1 и 2.

Титульный лист. Запишите реквизиты организации или ИП. В поле "Отчетный период (код)" запишите 34, поскольку отчитываетесь за 4 квартал 2021 года.

В поле "По месту нахождения (учета) (код)" поставьте код:

• 214 - по месту учета российской организации;
• 215 - по месту нахождения правопреемника российской организации;
• 220 -  по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 - по месту жительства индивидуального предпринимателя;
• 320 - по месту осуществления деятельности индивидуальным предпринимателем;
• 335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ;
• 121 - по месту жительства адвоката;
• 122 - по месту жительства нотариуса.

Раздел 1. Отразите сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода – то есть с октября по декабрь. Также впишите данные о налоге, возвращенном в указанный период.

Если уплачивали НДФЛ по разным ставкам, для каждой заполните отдельный лист раздела 1. В поле 010 укажите КБК по НДФЛ:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – для налога по ставке 13 процентов;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – для налога с доходов свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов.

В поле 020 укажите общую сумму удержанного НФДЛ, срок уплаты которого приходится на июль – сентябрь 2021 года. А в полях 021 и 022 расшифруйте налог по срокам уплаты. В поле 021 будет срок уплаты, в поле 022 – удержанная сумма.

В полях 030 – 032 расшифруйте информацию о возвращенном налоге.

Заполненный раздел 2 проверьте по формулам:

• Поле 020 = ∑ Поле 022
• Поле 030 = ∑ Поле 032

Раздел 2. В разделе 2 теперь нужны общие данные по доходам, вычетам, начисленному и удержанному налогу за 4 квартал 2021 года. Если применяли разные ставки НДФЛ, заполните несколько листов раздела 2.

В поле 100 будет ставка НДФЛ, в поле 105 – КБК. В поле 110 – общая сумма доходов. А в полях 111 – 113 расшифруйте доходы по разным видам.

В поле 120 фиксируйте количество получателей дохода. В поле 130 – вычеты, а в поле 140 – начисленный налог. Удержанный и неудержанный НДФЛ запишите в полях 160 и 170.

Если возвращали налог, запишите сумму в поле 190.

Приложение. Укажите сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет. Либо запишите сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Перед сдачей отчета обязательно проверьте его. Контрольные соотношения для нового расчета 6-НДФЛ налоговое ведомство привело в письме от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. По новым контрольным соотношениям заработок сотрудников сравнивают с МРОТ и средней зарплатой по отрасли. Программа налоговиков сама рассчитает средние показатели и сравнит их. Если выплаты ниже контрольных сумм, инспекторы запросят пояснения.

Готовые пояснения по 6-НДФЛ

Редакция "Учет. Налоги. Право" подготовила образцы заполнения для разных ситуаций

Редакция газеты "Учет. Налоги. Право" получила от ФНС комментарии, как заполнять новую 6-НДФЛ в 2021 году для разных ситуаций. Смотрите готовые образцы заполнения.

Компания начислила отпускные в одном месяце, а выдала в следующем Переходящие отпускные в расчете	Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца Зарплата в 6-НДФЛ
Компания платит суточные больше лимита Суточные в 6-НДФЛ	Компания выдала премию к празднику Премия в расчете 6-НДФЛ

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

Зарплату за сентябрь выдали в октябре. НДФЛ с доходов сотрудников удерживают в день, когда человек получил деньги на счет или из кассы. Так как зарплату за сентябрь компания выплатила в октябре, дата удержания НДФЛ с нее не попадает в расчет за 2021 год. Его надо отразить в поле 160 раздела 2 и в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал (п. 3.2, 4.3 Порядка, утв. приказом № ЕД-7-11/753).

Выдавали разные виды доходов, но облагаемые по одной и той же ставке. Как поступать в такой ситуации, разъяснила ФНС в письме от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@. Если с разных видов доходов рассчитываете налог по одной ставке — 13 процентов, то такие доходы надо отражать в одном разделе 2 отчета 6-НДФЛ. И неважно, каким пунктом статьи 224 НК предусмотрена данная ставка, поскольку удержанный налог перечисляют на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

Переходящее больничное пособие. Включите переходящее пособие в разделы 1 и 2 расчета за период, в котором выплатили больничные. Например, если начислили пособие в одном квартале, а выплатили в следующем. В частности, когда пособие за июнь – в июле, за сентябрь – в октябре.

Доход у сотрудника возникнет только в момент выплаты пособия. Показывать этот доход в расчете за период, в котором пособие начислили, не нужно. 

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года на примере

Скачать образец >>

Куда и как сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

Расчет 6-НДФЛ подавайте в ИФНС по месту регистрации организации или по месту жительства ИП. Если у организации есть обособленные подразделения, то сдавайте отдельные расчеты по доходам работников подразделений в ИФНС по месту учета подразделений (п. 2 ст. 230 НК). Если есть несколько подразделений, то можно сдать один сводный отчет в ИФНС по месту учета головной организации или выбранного подразделения. О выборе нужно сообщить ИФНС.

Если вы выплатили доходы более 10 работникам, расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года подавайте в электронном виде. За отчет на бумаге налоговики оштрафуют на 200 руб.

Если получателей дохода меньше, вы вправе отчитываться как на бумаге, так и через интернет (п. 2 ст. 230 НК).