Расскажем, где отражаются депозиты в отчете о движении денежных средств, надо ли показывать проценты по депозитам в ОДДС.
Как отразить депозиты в отчете о движении денежных средств, зависит от вида вклада. Возможны два варианта. Первый – организация считает депозитный вклад денежным эквивалентом. Второй – организация не считает депозитный вклад денежным эквивалентом. Рассмотрим два варианта подробнее. Отдельно остановимся на процентам по депозитам в отчете о движении денежных средств.
Депозит – денежный эквивалент
Понятие денежных эквивалентов дано в пункте 5 ПБУ 23/2011. В нем сказано, что это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера в ПБУ приведены депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев (в частности, депозиты «Овернайт»). Конкретного перечня краткосрочных депозитов, а также способов их определения нет. Список денежных эквивалентов или их критерии закрепите в учетной политике для целей бухучета.
Перечисление денег на вклад и обратно – это внутренние переводы, которые не являются денежным потоком. Поэтому такие депозиты в отчете о движении денежных средств не отражайте.
Заработали новые правила обязательного аудита бухотчетности. Теперь к проверке можно привлекать не всех аудиторов. Нюансы новых правил разъяснил Минфин.
Депозит – неденежный эквивалент
К таким депозитам относят вклады в банках на определенный срок. Движение по депозитному счету отразите в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».
Проценты по депозитам в ОДДС: в какой строке отражать
Проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «прочие поступления», если депозит является денежным эквивалентом. Когда проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто.
Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в отчете о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».
Также читайте: Надо ли отражать лизинговые платежи в отчете ДДС