Самый интересный вопрос номера. При смене адреса заодно проверьте другие положения устава компании
Решили перерегистрировать наше ООО на домашний адрес директора, который является одним из учредителей компании. И при этом внести изменения в устав, чтобы в качестве местонахождения организации значился только город. Обратились к нотариусу, чтобы заверить заявление об изменении адреса. А нотариус сказал, что в связи с поправками, вступившими в силу 1 сентября, нам надо полностью менять устав. Можно ли сейчас регистрировать компанию по адресу учредителя? И действительно ли надо менять весь устав?
Да, компания может указать в ЕГРЮЛ домашний адрес учредителя (письмо ФНС России от 23 сентября 2011 г. № ПА-21-6/293). Возможность регистрации адреса компании по месту жительства учредителя или директора подтверждают судьи (п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 61).
Поскольку участники решили указать в качестве местонахождения компании город, вам действительно надо внести изменения в устав. В инспекцию нужно сдать:
— решение общего собрания учредителей. В нем должны быть полный адрес компании, информация о том, что устав приводится в соответствие с Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ, а также положение о том, что решение принято единогласно. Если участники не захотят нотариально удостоверять решение, его должны будут подписать все учредители, принимавшие участие в собрании;
— форму № Р13001 с полным адресом компании;
— новую редакцию устава в двух экземплярах с указанием только населенного пункта.
1 сентября вступили в силу поправки, в связи с которыми все общества обязаны привести свои уставы в соответствие с новой редакцией Гражданского кодекса РФ (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ). Лучше сделать это путем принятия новой редакции. Поэтому вам стоит заодно проверить, нет ли в вашем уставе устаревших пунктов.
Возможно, в уставе общества предусмотрено, что внесение неденежных вкладов стоимостью не более 20 000 руб. возможно без независимой оценки. Тогда это условие надо заменить на правило об обязательном привлечении независимого оценщика (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Кроме того, с 1 сентября предусмотрено три варианта оформления протоколов собраний участников:
— с привлечением нотариуса;
— подписание документа учредителями, участвовавшими в собрании;
— в порядке, который прописан в уставе.
Чтобы упростить оформление документов, в уставе можно предусмотреть, например, что протокол подписывают все участники общества, которые принимали участие в собрании (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Еще ООО могут отказаться от ревизионной комиссии (п. 3 ст. 66.3 ГК РФ). Тогда это тоже необходимо закрепить в уставе.
Приз за самый интересный вопрос
Светлана Прохач получает в подарок новое коллекционное издание в двух томах «Бухучет и налоги», отпечатанное в честь 20-летия журнала «Главбух». Две увлекательные бумажные книги, с которыми вы забудете, что налоговый и бухгалтерский учет — это работа и темный лес. О самых сложных правилах учета в книгах рассказано просто и с юмором. Если вы тоже хотите получить коллекционное издание в подарок, задайте свой вопрос на сайте glavbukh.ru/ask. И если он станет самым интересным в номере — книжки ваши. Пишите!
Налоговики сами сообщат в ПФР и ФСС РФ об изменении организационно-правовой формы компании
Наше акционерное общество преобразуется в ООО. Все регистрационные документы делает сторонняя юридическая компания. Понадобится ли нам готовить ликвидационный баланс и сообщать в фонды об изменении организационно-правовой формы?
Ликвидационный баланс заполнять не надо. Такой документ составляют только при ликвидации компании (ст. 63 ГК РФ). А в вашем случае происходит реорганизация, в ходе которой компания преобразуется в ООО (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Документы о преобразовании компании надо будет подать в ИФНС, чтобы внести в ЕГРЮЛ новые данные (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Сообщить в ИФНС об изменении необходимо в течение трех рабочих дней после преобразования. А вот в фонды подавать такие сведения не понадобится, налоговики сообщат об изменениях сами (п. 3.1 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).
Расходы на благотворительность можно списать только в бухучете
Компания решила поучаствовать в благотворительной акции. Закупили школьные принадлежности и решили раздать их малоимущим семьям. Можно ли нам списать эти затраты и как это правильно оформить?
Благотворительную помощь вы можете списать только в бухучете. Оформите приказ руководителя и акт на списание канцелярских товаров. А в момент их передачи отразите прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Проводка такая:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— отражена сумма благотворительной помощи в пользу малоимущих семей.
А вот в налоговом учете признать такие расходы не получится. Благотворительная помощь предполагает безвозмездную передачу денег или материальных ценностей. Налоговый кодекс РФ прямо запрещает учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В то же время при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи компания вправе получить льготу по НДС. То есть не начислять налог со стоимости передаваемых вещей (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для этого нужно собрать подтверждающие документы. По мнению чиновников из Минфина России, это договор с получателем благотворительной помощи, а также копии документов, подтверждающих передачу имущества и его целевое использование (письмо от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66).
Компания на упрощенке вправе учесть расходы на платный семинар для работников
Сотрудники нашей компании на упрощенке (объект «доходы минус расходы») ходили на обучающий семинар по бухучету и налогам. Можно ли затраты на обучение сотрудников списать в расходы? И какими документами подтвердить эти затраты?
Да, стоимость обучающего семинара вы можете учесть как расходы на подготовку и переподготовку кадров (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но есть одно условие — семинар должен быть оплачен для штатного сотрудника компании. Чтобы подтвердить расходы документально, у компании должны быть договор с учебным заведением на проведение семинара, копия лицензии этого учреждения (если в договоре нет ссылки на этот документ), акт приемки-сдачи услуг, а также платежки.
Компания, которая признала доходы досрочно, может обойтись без уточненки
В IV квартале 2013 года наша компания выполнила разовые работы и отразила выручку в декларации по налогу на прибыль. Но заказчик подписал акт о приемке работ только в 2014 году. Надо ли подавать уточненку за 2013 год?
Вы можете выбрать один из двух вариантов. Первый — подать уточненную декларацию за 2013 год и пересчитать выручку в отчетности этого года. Но тогда налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Второй вариант — не делать никаких корректировок. Компания должна была признать выручку позже: только после того, как заказчик подписал акт о приемке работ. Вы отразили доход досрочно, в 2013 году. Эта ошибка привела к переплате налога на прибыль. А в этом случае компания вправе, но не обязана подавать уточненку (ст. 54 НК РФ).
Декларацию не надо исправлять после того, как налоговики доначислили налог
Налоговики на выездной проверке обнаружили недоимку по налогу и вынесли решение о штрафе. Должна ли компания в связи с этим сдать уточненную декларацию?
Нет, уточненку сдавать не нужно. Исправлять налоговую отчетность требуется, если компания самостоятельно выявила ошибку в расчете налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). А в вашем случае нарушение обнаружили налоговики.
В типовом бланке решения, которые инспекторы принимают по итогам проверок, упоминается необходимость внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (приложение № 12 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@). Но налоговые декларации к таким документам не относятся (письмо ФНС России от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576).
По заявлению сотрудника из его зарплаты можно удерживать «добровольные» алименты
Наш сотрудник хочет добровольно перечислять алименты на своего ребенка в размере 50 процентов от зарплаты. У работника нет ни исполнительного листа, ни нотариально заверенного соглашения об алиментах. Можно ли нам производить такие удержания?
Да, по инициативе работника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели (письмо Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1). Но свое желание сотрудник должен подтвердить письменным заявлением. Пусть напишет, с какой даты, по каким реквизитам, кому и в какой сумме перечислять часть его дохода. Наличие исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об алиментах не является обязательным. Но если такие документы поступят в бухгалтерию, по ним вам также понадобится производить удержания, уведомив об этом работника (ст. 109 СК РФ, ст. 98 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Если сотрудник решит в какой-то момент отказаться от выплаты добровольных алиментов, для этого ему также будет достаточно подать заявление.
Наличные для оплаты аренды нужно снимать с расчетного счета
Директор внес в кассу компании безвозмездную финансовую помощь. Из этих денег мы оплатили аренду офиса. Нарушили ли мы кассовый порядок? Если да, то как исправить ошибку?
Да, компания нарушила кассовый порядок. На оплату аренды можно направлять только наличные, которые сняты с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Исправить ошибку не получится, ведь ваша компания и контрагент провели арендный платеж по кассе и в бухучете. За это налоговики могут попытаться оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб., а директора — до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Но есть шанс избежать санкций. Во-первых, административная ответственность предусмотрена за конкретные ошибки, среди которых нет нецелевого использования налички. Поэтому у компании есть хорошие шансы оспорить штраф в суде. А во-вторых, срок исковой давности по нарушению кассового порядка составляет всего два месяца со дня совершения (ст. 4.5 КоАП РФ).
При отсутствии физического показателя надо подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика
Предприниматель, у которого я веду учет, продавал продукты питания и платил ЕНВД с площади торгового зала. С 1 сентября бизнесмен перестал арендовать торговый зал и прекратил свою деятельность. Но сниматься с учета в качестве предпринимателя он планирует только в IV квартале. Потребуется ли заплатить ЕНВД и подать декларацию за III квартал?
Да, потребуется. Ведь в III квартале (а точнее, с июля по август) предприниматель осуществлял вмененную деятельность. В то же время за сентябрь физический показатель равен нулю, ведь предприниматель перестал арендовать торговый зал (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). А это значит, что при расчете налога базовую доходность надо умножить на физический показатель и на 2.
Чтобы не пришлось подавать в инспекцию декларацию за IV квартал, предпринимателю надо подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-11-11/302).
Нарушение считается повторным, если в течение года было такое же
Мы нарушили срок оформления паспорта сделки, за что нас оштрафовали на 40 000 руб. Позже выяснилось, что мы также больше чем на 30 дней опоздали со справкой о подтверждающих документах. Считается ли это повторным нарушением, штраф за которое составляет уже до 600 000 руб.?
Нет, повторным нарушением это не считается. Штраф в размере 600 000 руб. возможен только в том случае, если компания дважды в течение года совершила одно и то же административное правонарушение (ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ). За нарушение срока оформления паспорта сделки и опоздание с подачей справки о подтверждающих документах штрафы одинаковые — от 40 000 до 50 000 руб. Но основания для привлечения к ответственности разные. В первом случае это часть 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а во втором — часть 6.3 той же статьи. Таким образом, за просрочку справки вас могут оштрафовать максимум на 50 000 руб. Это подтверждают налоговики (письмо ФНС России от 12 июля 2013 г. № АС-4-2/12519).
Быстрые консультации
НДС
Компания получила счет-фактуру на услуги с единицей измерения «штуки». Вправе ли налоговики отказать в вычете НДС по такому документу?
Нет, отказать в вычете НДС налоговики не вправе. В счете-фактуре на услуги вместо количества и единицы измерения необходимо ставить прочерки. Но вычет налога можно заявить и по счету-фактуре, где услуги приведены в штуках. Эта ошибка не мешает идентифицировать наименование и стоимость услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Прием на работу
Можно ли принять на работу сотрудника, у которого нет прописки в паспорте?
Да, можно. Работодатель имеет право потребовать у нового сотрудника паспорт (ст. 65 ТК РФ). А вот требования о наличии в этом паспорте штампа о регистрации по месту жительства в трудовом законодательстве нет.
Регистрация документов
Может ли предприниматель вести один журнал учета приказов на два принадлежащих ему магазина?
Да, может. Компании и предприниматели могут сами разработать и утвердить как методику документооборота, так и форму журнала учета приказов.
Транспортная накладная
Нужно ли составлять транспортную накладную при самовывозе товара?
Нет, не нужно. Транспортная накладная необходима, только если компания заключила договор перевозки груза (письмо ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@). При самовывозе товара для подтверждения расходов достаточно лишь путевого листа, оформленного покупателем, а также товарной накладной, которую выдаст продавец.
ЕНВД
Компания решила оказывать населению услуги по ремонту автомобилей. Обязательно ли переводить эту деятельность на ЕНВД?
Нет, не обязательно. Переход на вмененку является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые можно перевести на ЕНВД, устанавливают местные власти (ст. 346.26 НК РФ). Но даже если в местном законе упомянут ремонт автомобилей, перевод этой деятельности на вмененку остается правом, а не обязанностью компании.
Касса
Обязательно ли применять ККТ при оптовой продаже продуктов питания за наличные?
Да, обязательно. Контрольно-кассовую технику надо применять при продаже товаров за наличные или по пластиковым картам (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Как компания реализует эти товары — в розницу или оптом — не имеет значения.
Может ли директор организации исполнять обязанности кассира?
Да, может. Руководитель вправе самостоятельно проводить кассовые операции (абз. 3 п. 4 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Для этого директору достаточно издать приказ, что он сам будет выполнять в компании функции кассира.
Отпуск
Сотрудник в прошлом году не отгулял отпуск полностью. Теряет ли он в этом году право на оставшиеся с прошлого года дни отдыха?
Нет, не теряет. Работник имеет право отгулять эти дни в текущем году или любом из следующих. Трудовой кодекс РФ не содержит оговорки о том, что неиспользованные дни отпуска в какой-то момент сгорают.