У многих компаний появляются пени по НДФЛ после сдачи расчета 6-НДФЛ, хотя большинство из них перечисляют налог вовремя. "Учет. Налоги. Право" узнала, откуда берутся недоимки, а вместе с ними и пени по 6-НДФЛ и как с ними бороться.
Инструкция: когда и как уточнить расчет 6‑НДФЛ
Пени по 6-НДФЛ: когда начислят
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ бухгалтеры указывают крайний срок, когда компания должна перечислить НДФЛ. К примеру, для зарплаты это следующий рабочий день после выплаты дохода. Для отпускных - последнее число месяца, в котором выплатили доход. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Какую дату бухгалтерам надо ставить в расчете 6-НДФЛ по другим доходам, чтобы не получить пени, смотрите в таблице ниже.
Если налог перечислили позже, то инспекторы примут 6-НДФЛ. Но на камералке сверят сроки из строки 120 с фактическими датами платежей. Эти даты отражены в карточке расчетов с бюджетом. Если компания перечислила налог не вовремя, то инспекторы сначала запросят пояснения. А затем начислят пени по 6-НДФЛ и штраф - 20% от опоздавшей суммы (ст. 123 НК РФ).
Также читайте: 6-НДФЛ: форма, как заполнить
Инспекторы сверяют сведения в зарплатных отчетах между собой, хотя показатели формируют по разным правилам. "Учет. Налоги. Право" подготовила рекомендации, как пояснить расхождения в отчетах.
Пени по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ
Стоит свериться с инспекцией по НДФЛ, даже если налоговики не присылали требований и запросов. Как показал последний опрос "Учет. Налоги. Право", пени по НДФЛ появились у 64% компаний. Причем большинство из них перечислили налог вовремя. Мы узнали, откуда берутся недоимки и как с ними бороться.
Инспекторы признают, что их программа несовершенна и начисляет ошибочные пени по НДФЛ. Могут некорректно встать даты. Например, программа подтягивает в строки 110 и 120 дату получения дохода из строки 100. Получается, что компания должна была заплатить налог в день, когда начислила зарплату, а не на следующий день после выдачи денег. Так появляются лишние пени.
Был случай, когда программа обнулила платежи по НДФЛ, а начисления оставила в силе. Возникла недоимка. Ошибку заметили инспекторы и сами все исправили.
Программа налоговиков снимает ошибочные пени, когда проанализирует данные. Но инспекторы говорят, что с обнулением не все гладко, поэтому пени по 6-НДФЛ могут остаться.
Одни главбухи узнают о странной недоимке из требований инспекции. Другие сами заказывают сверку и видят пени. Иногда инспекторы не хотят их отменять, а требуют уточненку 6-НДФЛ. Сдавать ее не нужно, если в расчете компании все правильно.
По просьбе сотрудника ему можно выдать зарплату досрочно. Это улучшает его положение, считает Минтруд. Но "Учет. Налоги. Право" выяснила, оштрафуют ли компанию, если из-за этого сместятся интервалы между выплатами — первой и второй частями зарплаты.
В каком размере начислят пени по 6-НДФЛ
Пени начислят начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, и до даты включительно, когда недоимка была погашена. То есть за день, когда недоимка погашена, пени начисляют тоже. В расчет берут каждый календарный день просрочки платежа, включая выходные и нерабочие дни.
За просрочку в пределах 30 календарных дней и начиная с 31-го календарного дня начисляйте пени по разным ставкам. С 1-го по 30-й день – в размере 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки. С 31-го дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период с 31-го календарного дня просрочки.
Сумма пеней после сдачи 6-НДФЛ не может быть больше задолженности по налогу. Поэтому пени за весь период просрочки сравните с задолженностью, на которую они начислялись. Если рассчитанные пени на весь период просрочки больше, чем задолженность, на которую их начисляли, в бюджет придется заплатить пени в размере неуплаченного или несвоевременного уплаченного НДФЛ.
Когда платить НДФЛ, чтобы не получить пени по 6-НДФЛ
|
Вид дохода |
Дата дохода |
Срок уплаты НДФЛ |
|
Зарплата штатным работникам |
Последний день месяца, за который начислили доход |
Следующий рабочий день после выплаты дохода) |
|
Производственные ежемесячные премии |
||
|
Средний заработок за время командировки |
||
|
Производственные годовые (полугодовые, квартальные) премии |
День выплаты премии) |
Следующий рабочий день после выплаты дохода) |
|
Непроизводственные премии |
||
|
Отпускные |
День выплаты отпускных либо пособия по болезни |
Последнее число месяца, в котором выплатили доход) |
|
Больничные, в том числе по уходу за ребенком |
||
|
Средний заработок за донорские дни |
День выплаты среднего заработка |
Следующий рабочий день после выплаты дохода) |
|
Средний заработок за время простоя не по вине сотрудника |
||
|
Суточные сверх лимита |
Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет) |
Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода, из которого можно удержать налог |
|
Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов |
||
|
Матпомощь свыше 4000 руб. |
День выплаты материальной помощи |
Следующий рабочий день после выплаты дохода) |
|
Списанный долг |
День прекращения обязательства) |
Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог |
|
Зачет встречных однородных требований |
День зачета |
|
|
Подарки дороже 4000 руб. |
Дата передачи подарка |
|
|
Зарплата при увольнении |
Последний рабочий день, за который начислили зарплату |
Следующий день после выплаты дохода |
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
День выплаты дохода |
|
|
Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
||
|
Дивиденды от долевого участия в обществе |
Дата, когда перечислили деньги на счет |
АО в большинстве случаев перечисляют НДФЛ не позднее одного месяца с даты выплаты дивидендов |
|
Проценты по займу от учредителя |
||
|
Выплата доли при выходе из общества |
Следующий рабочий день после выплаты дохода |
|
|
Вознаграждение членам совета директоров |
||
|
Гонорары по авторским договорам |
День выплаты дохода либо когда оплатили товары или услуги за человека |
Следующий день после того, как выплатили деньги) |
|
Выплаты по ГПД за товары, работы, услуги |
||
|
Матвыгода от экономии на процентах по займам, выданным |
Последний день каждого месяца в течение срока, на который организация предоставила заем) |
Следующий день после выплаты денежного дохода, с которого можно удержать налог |
|
Матвыгода от приобретения товаров и ценных бумаг |
День, когда купили или получили безвозмездно ценные бумаги или товары |
Как отменить пени после сдачи 6-НДФЛ
Если вы заметили странные пени по НДФЛ, напишите в инспекцию заявление на перерасчет в свободной форме. В заявлении сообщите даты, когда выдали зарплату, удержали и перечислили налог. К заявлению приложите копию платежного поручения. Попросите пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом. Налоговики говорят, что ошибочные пени обнулят в течение месяца.
Редакция "Учет. Налоги. Право" спросила ваших коллег бухгалтеров, как у них идут камеральные проверки 6-НДФЛ. Многие главбухи рассказали о проблемах с пенями по НДФЛ после сдачи 6-НДФЛ.
Виктория Цирульникова, главбух ООО "НИСА", г. Владивосток:
"Две инспекции прислали нам требования с пенями, хотя мы все заплатили вовремя. Выяснили, что даты из раздела 2 отчета отражаются в базе инспекции некорректно. Например, в отчете дата получения дохода 31.01.16, дата удержания налога 05.02.16, срок перечисления НДФЛ 06.02.16. А в базе налоговой везде одна дата - 31.01.16. Программа начисляет пени. Попросили исправить, получили ответ: сдайте уточненку. Ничего представлять не стали. Написали возражение на требование. После этого решили запросить справку о расчетах с бюджетом в третьей налоговой, которая пока молчала. В справке оказалось что-то странное. Пример: 31 января начислили доход, 10 февраля выдали зарплату и перечислили НДФЛ. Инспекция нам начисляет пени за период с 31 января по 10 февраля, затем сторнирует, и так по каждому месяцу. Продолжаем разбираться. Одна из инспекций уже отзвонилась, очень извинялись, сказали, что все исправили".
Елена Руцкова, главбух ООО "Кристалл", г. Салават:
"Из инспекции никаких запросов не получали, но, когда я запросила сверку за первый квартал, увидела пени по НДФЛ. У нас не было просрочек по налогу. Позвонила в инспекцию уточнить, в чем дело. Инспектор сказала, что у них новый модуль, пени должны уйти автоматически, это их недоработка. Потом я запросила сверку повторно, пени остались. Стала разбираться дальше. Запросила все документы о начислении пеней, расчетах. Сумма хоть и небольшая, 100 рублей, но это дело принципа. Переписка с налоговой продолжается".
Елена Дерябкина, главбух ООО "Гостиничный центр", г. Калуга:
"Инспектор позвонил и сказал об ошибке. Мы выдали зарплату за декабрь в январе. В платежке по НДФЛ написали „МС.12.2015“. А в строке 100 расчета поставили дату получения дохода 11 января. Инспекция учла налог как прошлогодний, и после сдачи расчета выскочила недоимка. Нам начислили пени. Их отсторнировали, когда мы уточнили расчет".
Алина Яковлева, главбух ООО "КИО", г. Новосибирск:
"Инспекция просила пояснить, почему мы нарушили сроки уплаты НДФЛ. Мы выдали зарплату 5-го числа и поставили эту дату в строках 110 и 120 расчета, а налог перечислили 6-го. В ответ мы сдали уточненку, изменили срок перечисления на 6-е число".
Ирина Краева, главбух ООО "Мантра", г. Липецк:
"Нам начислили пени, так как мы задержали НДФЛ на несколько дней. Меня как главбуха очень устраивает отчет. Руководители теперь чувствуют ответственность за этот налог. Раньше ждали проверок по зарплате, ведь только проверки подтверждали нарушения, а сейчас все прозрачно".