Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года: форма, пример заполнения

Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года.

РСВ за 1 квартал 2019: будет ли введена новая форма

ФНС разработала приказ с изменениями в бланк. Изменятся отдельные показатели расчета, а также будет уточнен электронный формат. Предполагалось, что РСВ за 1 квартал 2019 года будет сдаваться по новой форме, однако документ все еще не принят (проект № 01/02/08-17/00070190 опубликован на regulation.gov.ru). Очевидно, что изменения вступят в силу с отчетности за 2 квартал. Следите за изменениями.

Таким образом, новой формы РСВ не предусмотрено для сдачи отчета за 1 квартал 2019 года, бланк скачать бесплатно

Прежде чем перейти к заполнению, напомним, что форма отчета утвержден приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@.

Бланк содержит более 20 страниц, включающих титульный лист, лист с данными о физлице, не являющемся ИП, а также 3 раздела с 11 приложениями.  Приведем образец.

Скачать образец со всеми разделами можно в формате excel по ссылке выше.

С 2018 года контрольных точек в расчете стало больше. ФНС выпустила два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Приведем образец и расскажем, как пройти проверку.

Напомним, заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в отчетном квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940@).

Чтобы разобраться, что включить в отчет в вашем случае, смотрите таблицу 1.

Состав расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

Рекомендации: Заполняйте документ заглавными печатными символами или штрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов. Если заполняете форму на компьютере, в пустых ячейках нули и прочерки можно не ставить.

Первые два поля в титульном листе - ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа - "001", для раздела 1 - "002" и т.д.

После отразите значение в поле "Номер корректировки": для первичного отчета надо ставить "0", для уточненок – "1--", "2--", "3--" и т. д. в зависимости от очередности уточнения.

Далее укажите расчетный период. Код периода расчета за 1 квартал 2019 года - "21" (приложение 3 к приказу № БС-4-11/4371@). Календарный год - 2019.

Код налоговой инспекции - обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код - 214 (см. Как узнать код налогового органа).

В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу: Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" - Иванов Андрей Андреевич.

ОКВЭД запишите по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Например. 46.15.1 - оптовая торговля мебелью.

После кода вида экономической деятельности надо указать контактные данные. Из порядка заполнения отчетности не следует, какой номер контактного телефона надо указать. Можно записать стационарный номер компании или ее представителя, например главбуха. Эта информация нужна налоговикам, чтобы у них была возможность связаться со страхователем, если это потребуется. Например, если возникнут вопросы.

Количество страниц и копий отчета можно указать уже после его заполнения.

На титульном листе также необходимо заполнить код и реквизиты лица, заполняющего отчет. Если организация - 1, представитель - 2. Затем укажите Ф.И.О. Поставьте дату и подпись.

Читайте также: Декларация по НДС за 1 квартал 2019: сроки сдачи

Как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

В верхней части листа 2 заполните код по ОКТМО. Например, для г. Москва, муниципального округа Беговой - код 45334000.

Раздел 1 включает несколько блоков данных, в которых надо показать суммы начислений к уплате за 1 квартал 2019 года отдельно на пенсионное, медицинское и социальное обязательное страхование. Соответственно, КБК в ячейках по разным взносам должны отличаться.

• В строку 010 внесите всех лиц, которые получили зарплату либо иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
• В строку 020 - количество "физиков", получивших выплаты, с которых организация сделала начисления. Например, если работница ухаживала за ребенком до 1,5 лет, то вносить ее в этот список не надо.
• В строке 040 покажите доходы, которые не облагаются по статье 422 НК РФ. Например, детские пособия.
• Строка 050 - база, которая равна разнице полей 030 и 040.

Если в 1 квартале 2019 года в компании была реорганизация в форме присоединения, то в базе не надо учитывать суммы присоединенной организации. ФНС и Минфин считают, что такие показатели правопреемнику передать невозможно (письмо от 07.06.17 № БС-4-11/10750@).

Для платежей по дополнительному тарифу строка 060 может иметь несколько значений. Поэтому для каждого из них заполните свой лист, но заполняйте только дополнительные поля.

Своя особенность есть и по социальным начислениям. Сумму к уплате отражайте за минусом пособий, если выплачивали их в 1 квартале 2019 года. Причем положительные данные вносите в строки 110-113, а отрицательные - в строках 120-123.

Приложение 1 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2019 года - это подробный расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В поле 001 поставьте код тарифа. Он зависит от применяемой системы налогообложения. Если общая - код 01, УСН по основному тарифу - 02, ЕНВД - 03 (приложение 5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551@).

Если организация сразу использует несколько систем налогообложения, то придется заполнить приложение 1 по каждому из них.

Далее заполните подразделы 1.1 и 1.2.

Подраздел 1.1 предназначен, чтобы показать суммы пенсионных начислений. Не отражать необлагаемые выплаты нельзя. Это ошибка, за которую налоговики оштрафуют.

Подраздел 1.2 заполняйте так же, как 1.1. Разница лишь в том, что здесь показатели медицинских выплат. При этом строки 010 и 020 могут не сойтись с данными подраздела 1.1. Но это не ошибка. Дело в том, что некоторые работники могут быть не застрахованы в медицинской системе.

В приложении 2 РСВ за 1 квартал 2019 года отразите социальные взносы. В ячейку "Признак выплат" внесите значение 1 или 2. Они расшифровываются так:

• 1 - компании-участники пилотного проекта;
• 2 - остальные (система зачета).

В строке 010 покажите число застрахованных работников в каждом месяце 1 квартала. Совокупная и с разбивкой по месяцам сумма всех выплат - строка 020, из них необлагаемая сумма - строка 030.

Всех иностранцев, которые числятся в штате компании, отразите в строке 054. Исключение - сотрудники, которые приехали из стран ЕАЭС.

Сколько исчислено взносов - покажите в строке 060, а расходы на пособия - в 070. Не забудьте, что первые три дня болезни в пособия вносить не надо, ФСС их не возмещает.

Уже возмещенные затраты покажите в строке 080. Далее посчитайте разницу строк 060 и 070, при положительном значении, данные запишите в поле 090 с признаком 1, а при отрицательном - с признаком 2.

Читайте также: Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018: образец для организаций

Соотношения для заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

С 2018 года контрольных точек стало больше. ФНС выпустила два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. УНП удалось найти текст второго письма. Расскажем, как проверить отчет по методике налоговиков.

1. Сумма взносов по каждому работнику. Инспекторы проверят расчет суммы по алгоритму из НК РФ. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной.

Формула:

Стр. 240 разд. 3 за декабрь = ∑ стр. 220 разд. 3 за январь – ноябрь × Тариф взносов – ∑ стр. 240 разд. 3 за январь–ноябрь

Инспекторы сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Налоговики не примут отчет, если соотношение не сойдется даже на копейку. Новое правило закреплено в пункте 7 статьи 431 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если исправления не внести, документ будет считаться непредставленным.

Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете отчисления по верному тарифу, а программа налоговиков - по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали.

Компании часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого суммы отчислений не сойдутся с расчетом налоговиков.

Например, отчисления за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев.

Еще инспекторы придумали такую величину, как максимальная сумма взносов. Они используют ее, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит. Например, отчетность проверят по такому соотношению:

Формула:

∑ (стр. 240 разд. 3 : Тариф страхователя × 22%) × 224 620

В 2019 году предельная база выросла и взносы в пределах базы будут сравнивать с числом 224 620 руб. (1 021 000 руб. × 22%).

Инспекторы примут отчет, если он не пройдет это соотношение. Но они могут проверить, делала ли организация начисления по тарифу 10 % на сумму, которая превысила предельную базу.

Если у компании выявили расхождение, это значит, что она неверно заполнила отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять.

2. База для начисления взносов по компании в целом. Контролеры сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе инспекторы не примут расчет даже из-за копеечной разницы. Это соотношение из тайного письма ФНС (текст есть в редакции УНП).

Формула:

Гр. 2 стр. 030 подразд. 1.1 = ∑ гр.1 стр. 250 всех разд. 3

Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе - сумма выплаты каждому сотруднику и база по начислениям должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК).

Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/25417@. Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку.

Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют отражать все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@).

3. Коды тарифа компании и работников. Код категории застрахованного «физика» должен соответствовать коду тарифа плательщика. Ведь начислять взносы в ПФР по тарифу 20 % вправе не все компании. Соотношение из письма ФНС:

Формула:

Код в строке 200 разд. 3 = Код в стр. 010 прил. 1 к разд. 1

Инспекторы примут документ, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение.

Одному коду тарифа компании соответствуют несколько кодов категории сотрудника. Например, в компании на общем режиме работают граждане России и временно пребывающие иностранцы. В строке 001 приложения 1 раздела 1 расчета код тарифа — 01 (основной тариф), а в строке 200 раздела 3 будут код НР и ВЖНР. Соответствие наиболее частных кодов и тарифов мы представили в таблице.

Соответствие кодов и тарифов

4. Коды периода и месяцев. Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение -из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@.

Формула:

Строка 020 разд. 3 = Код на титульном листе

Отчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные по каждому застрахованному. Может получиться, что компания делала начисления за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 рублей.

Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 стояли одинаковые цифры - 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 - 10, 11, 12 (см. образец).

5. Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС. Записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя.

В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Документ с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник - один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года: опасные ошибки

Если в отчетность закрались ошибки, их надо исправить и как можно раньше. Опасность в том, что из-за ряда недочетов налоговики могут её не зачесть. За это грозит штраф по статье 119 НК РФ.

Узнать об ошибках организация может самостоятельно или от налоговиков. По общим правилам, инспекторы обязаны выслать уведомление, если есть расхождения или недочеты (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ни в коем случае не игнорируйте уведомление, ведь на устранение промахов инспекторы предоставляют компании сжатые сроки. Так, если отчетность сдать через интернет по ТКС, есть только 5 рабочих дней, чтобы все исправить. А для расчетов на бумаге срок больше - 10 рабочих дней.

Штраф может составить 30 % от назначенных к уплате по расчету страховых взносов в ФНС. Это максимальный предел штрафа, который разрешено взыскивать со страхователей при просрочке отчетности. Подробнее о штрафах>>

Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.

Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.

1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале 2018 года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.

Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).

Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква "ё". Компании ошибаются и вместо "ё" пишут "е" - это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.

Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.

2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них - в разделе 3:

СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода

Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает суммы отчислений нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).

3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в РСВ иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.