Новая безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году: таблица по регионам

Пояснения по вычетам НДС

Как изменилась безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году в регионах России 

Сравните данные декларации по НДС с долей вычетов в вашем регионе. Ориентируйтесь на показатели налоговиков, чтобы узнать, безопасно ли в налоговом периоде заявлять крупные вычеты НДС. Рассчитать долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной долей по региону за соответствующий квартал поможет специальный сервис от экспертов Системы Главбух. Если доля вычетов превышает безопасную долю по региону, сервис предложит скачать шаблон пояснений для инспекции. 

Рассчитать долю вычета по НДС

В среднем по стране безопасная доля вычетов выросла на 0,4 процента — с 87,6 до 88. Например, в Москве и Питере показатели увеличились на 0,6 и 0,7 процента соответственно. В Краснодарском крае компании вправе заявить вычет на 1 процент выше, а во Владимирской области — на 0,8 процента. Свыше 100 процентов НДС по-прежнему возвращают, например, в Мурманской, Амурской и Магаданской областях. Если показатели не соотвествуют безопасной доле, готовьте пояснения.

Помимо новой доли безопасных вычетов есть и другие важные поправки по НДС. Среди них: новый срок уплаты и возмещения налога, уточнение ставок по налогу и т. д. Все изменения мы собрали в единый обзор. Узнайте, что необходимо перестроить в работе.

Изменения по НДС

Как рассчитать безопасную долю вычета по НДС в 2024 году

Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога, высокий показатель привлекает внимание контролеров. Ее размер не установлен кодексом и строго следовать безопасной доле бухгалтер не обязан.

Как считают показатель налоговики. Инспекторы рассчитывают долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивают ее со средней долей вычетов по НДС по региону. Так действовать предписывает письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722. Хотя этот документ отменен, на практике контролеры применяют его и сейчас.

Как посчитать показатель бухгалтеру. В расчет включите все суммы, которые указали в декларации: НДС с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый к вычету авансовый НДС, а также НДС, который уплатили на таможне, и т. д. Тем, кто применяет нулевую ставку НДС, инспекторы рекомендуют учитывать данные из разделов 4–6 декларации по НДС. Уточните в своей инспекции, какие именно показатели включить в расчет. Формула расчета доли вычетов НДС такая:

Полученный результат сравните с безопасным лимитом вычетов НДС в вашем регионе. Покажем расчет на примере.

Пример. Как определить долю вычетов по НДС в 2024 году

У компании начисленный НДС — 2 150 440 руб., вычеты — 1 462 325 руб. Бухгалтер определил, что доля вычетов по НДС составила 68 процентов (1 462 325 руб. : 2 150 440 руб. х 100%).

Чем грозят завышенные вычеты НДС

В первую очередь налоговики предостерегают — если в регионе показатель намного выше среднего, это не значит, что можно не следить за размером вычетов. При высокой средней доле регион попадает под особый контроль руководства. Это может привести к тому, что инспекторы будут детально проверять все декларации, чтобы снизить показатель. Безопаснее для компании будет сдавать декларацию с уровнем вычетов чуть ниже среднего. Можно переносить часть сумм на другие периоды.

Лучше отказаться от вычетов, документы по которым вызывают сомнения. Инспекция в таком случае завалит компанию требованиями пояснений.

По словам налоговиков, сейчас одно из основных направлений для работы — бумажный НДС. Сегодня фальшивые вычеты АСК НДС находит почти сразу. По фиктивным сделкам не проходит реальная оплата — налоговики это видят. Продавцы вычетов не дают документы в том объеме, в каком их требует налоговая, а еще обнуляют поданные от однодневок декларации. Если налоговики заподозрят бумажные вычеты, возможна выездная проверка. 

Еще один тренд при проверке декларации — сложные разрывы. Налоговики отслеживают сомнительные начисления — ситуацию, когда компания показала налог, но не уплатила его. Кроме того, инспекторы следят за несопоставляемыми кодами — их считают признаком махинаций, хотя они могут попасть в декларацию и по ошибке. Если инспекция наткнется на подобные расхождения, то запросит дополнительные документы.

Рекомендуем проверять контрагентов из раздела 8 и 9 Декларации по НДС. ФНС может не принять к вычету суммы НДС, если сочтет, что вы не проявили "должную осмотрительность" при выборе партнера и если контрагент находится в группе высоких налоговых рисков по данным ФНС.

Быстро проверить действующих и будущих партнеров можно в сервисе "Финансовый директор.Контрагенты". Активируйте пробный доступ и загрузите xml файл раздела 8 Декларации в разделе "Массовая проверка". Сервис сформирует реестр по компаниям из Декларации НДС с готовой оценкой рисков по каждому ИНН. Ваши контрагенты будут оценены тем же методом, который использует предпроверочный отдел ФНС.

Проверить по ИНН

Безопасная доля вычетов НДС в 1, 2, 3, 4 квартале 2024 года по регионам России: таблица