В статье вы найдете таблицу пониженных ставок по УСН в 2024 году по регионам России. Также вы узнаете, когда применять льготные ставки, а когда от них придется отказаться.
Пониженные ставки УСН: как применять
Налоговые ставки УСН в 2024 году
Все ставки упрощенного налога можно поделить на три группы: обычные, пониженные и повышенные. Для многих компаний и ИП на упрощенке ставки УСН в 2024 году поменялись. Редакция Системы Главбух проанализировала законы регионов и подготовила сводную таблицу ставок по всем субъектам РФ.
Обычная ставка налога по УСН зависит от выбранного компанией или ИП объекта налогообложения. Ставка при объекте «доходы» - 6 процентов, при объекте «доходы минус расходы» - 15 процентов. Авансовые платежи и налог по итогам года платят по таким ставкам, пока одновременно выполняете два условия: средняя численность работников – в пределах 100 человек, доходы с начала календарного года не превысили лимит – 150 млн. руб., проиндексированных на коэффициент-дефлятор.
Субъекты РФ в зависимости от категории налогоплательщика вправе устанавливать пониженные ставки. А если компания нарушит лимиты, ставка налога по УСН в 2024 году вырастет до 8 процентов при объекте «доходы» и 20 процентов – при объекте «доходы минут расходы» (п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК). Такие ставки применяют с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили лимит указанный выше. Авансовые платежи за истекшие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Пониженные ставки УСН в 2024 году по регионам России
Региональным властям предоставили право снижать налоговую ставку. Пределы снижений прописаны в статье 346.20 НК. На объекте «доходы» ставку УСН в 2024 году могут понизить до 1 процента, а в Крыму и Севастополе – вплоть до нуля. На объекте «доходы минус расходы» снижать ставку для упрощенцев разрешено до 5 процентов, а в Крыму и Севастополе – до 3 процентов. К примеру, для объекта «дохода» ставка УСН 2024 года в Москве составляет 10 процентов, Санкт-Петербурге – 7 процентов.
Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если региональные власти сформулировали закон так, что организация с равными основаниями может отнести себя к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку. Льготные ставки по УСН в 2024 году в других регионах России смотрите в таблице ниже.
В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).
Когда в законе нет требования представить документы, инспекторы не вправе их запрашивать при камеральной проверке декларации по УСН.
Чтобы избежать споров с инспекторами, показатели для обоснования пониженной ставки считайте в бухгалтерской справке. Сдавать такую справку вместе с декларацией не нужно. Но если инспекторы запросят пояснения, им не придется отказывать по формальным основаниям.
|
Бухгалтерская справка об обосновании льготной ставки УСН |
Пояснение о пониженной ставке налога на УСН |
Таблица пониженных ставок УСН в 2024 году по регионам России
* Данные в таблице могут обновляться с опозданием. В связи с этим рекомендуем уточнять информацию из действующих региональных законов в налоговой инспекции.
|
Код региона |
Субъект РФ |
Закон |
|
01 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
Закон Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 (действует до 31.12.2024) |
|
02 |
Республика Башкортостан |
Законы Республики Башкортостан от 30.06.2022 № 571-з (с изменениями на 22.11.2022) и от 30.06.2022 № 576-з (действуют по 31.12.2024) |
|
03 |
Республика Бурятия |
Ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (с изменениями на 06.03.2023) |
|
04 |
Республика Алтай |
Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ (с изменениями на 07.11.2022, действует до 31.12.2024 включительно) |
|
05 |
Республика Дагестан |
Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (с изменениями на 10.06.2022) |
|
06 |
Республика Ингушетия |
Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 № 53-РЗ (с изменениями на 07.07.2023) |
|
07 |
Кабардино-Балкарская Республика |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ (с изменениями на 30.04.2020) |
|
08 |
Республика Калмыкия |
Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З |
|
09 |
Карачаево-Черкесская Республика |
Ч. 4 ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ (с изменениями на 08.12.2022) |
|
10 |
Республика Карелия |
Ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК (с изменениями на 02.11.2022) |
|
11 |
Республика Коми |
Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ (с изменениями на 21.04.2023) |
|
12 |
Республика Марий Эл |
Ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (с изменениями на 02.05.2023) |
|
13 |
Республика Мордовия |
Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З(с изменениями на 06.06.2022) |
|
14 |
Республика Саха (Якутия) |
Ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V (с изменениями на 30.11.2022) |
|
15 |
Республика Северная Осетия — Алания |
Законы Республики Северная Осетия – Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ (с изменениями на 04.04.2023) и от 02.11.2020 № 70-РЗ |
|
16 |
Республика Татарстан |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (с изменениями на 29.09.2022) |
|
17 |
Республика Тыва |
Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (с изменениями на 14.11.2022) |
|
18 |
Удмуртская Республика |
Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ (с изменениями на 17.07.2023) |
|
19 |
Республика Хакасия |
Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (с изменениями на 14.03.2023) |
|
20 |
Чеченская Республика |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ (с изменениями на 06.05.2020) |
|
21 |
Чувашская Республика |
Ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (с изменениями на 21.12.2022) |
|
22 |
Алтайский край |
Закон Алтайского края от 30.11.2017 № 89-ЗС (с изменениями на 02.11.2022) |
|
23 |
Краснодарский край |
Закон Краснодарского края от 06.07.2022 № 4724-КЗ (применяется по 31.12.2024 включительно) |
|
24 |
Красноярский край |
Закона Красноярского края от 19.11.2020 № 10-4347 (с изменениями на 26.05.2022, действует по 31.12.2023 включительно) |
|
25 |
Приморский край |
Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
|
26 |
Ставропольский край |
Ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз (с изменениями на 20.04.2020) |
|
27 |
Хабаровский край |
Ст. 11.1 Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (с изменениями на 28.06.2023) |
|
28 |
Амурская область |
Закона Амурской области от 03.04.2020 № 492-ОЗ (с изменениями на 04.04.2023) |
|
29 |
Архангельская область |
Ст. 1.1 — 1.3 Закона Архангельской области от 27.04.2020 № 254-16-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) Ст. 1, 1.2-1.7 Закона Архангельской области от 30.09.2019 № 131-10-ОЗ (с изменениями на 02.05.2023) |
|
30 |
Астраханская область |
Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (с изменениями на 15.12.2022) |
|
31 |
Белгородская область |
Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 (с изменениями на 05.04.2021) |
|
32 |
Брянская область |
Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З (с изменениями на 28.07.2022) |
|
33 |
Владимирская область |
Ст. 1 Закона Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ (с изменениями на 29.09.2021) |
|
|
Волгоградская область |
Ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД (с изменениями на 29.12.2022) |
|
35 |
Вологодская область |
Ч. 1 ст. 1 Закона Вологодской области от 26.10.2018 № 4424-ОЗ (с изменениями на 12.12.2022) |
|
36 |
Воронежская область |
Ст. 1, 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ (с изменениями на 19.12.2022) |
|
37 |
Ивановская область |
Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ (с изменениями на 28.10.2022) |
|
38 |
Иркутская область |
Ст. 2, 3, 4, 4.3 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз (с изменениями на 29.11.2022) |
|
39 |
Калининградская область |
Закон Калининградской области от 24.04.2018 № 162 (с изменениями на 25.11.2022) (действует до 31.12.2023 включительно) |
|
40 |
Калужская область |
Ст. 1, 1.1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (с изменениями на 29.03.2023) |
|
41 |
Камчатский край |
Ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 № 6 (с изменениями на 05.07.2023) |
|
42 |
Кемеровская область — Кузбасс |
Ст. 1, 1-3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (с изменениями на 16.12.2022) |
|
43 |
Кировская область |
Закон Кировской области от 09.05.2022 № 69-ЗО Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО (с изменениями на 14.11.2016) Закон Кировской области от 24.11.2022 № 123-ЗО (действует по 31.12.2025) |
|
44 |
Костромская область |
Закон Костромской области от 20.03.2023 № 341-7-ЗКО (действует с 1 января по 31 декабря 2023 года) Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО (с изменениями на 20.03.2023) |
|
45 |
Курганская область |
Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 (с изменениями на 08.06.2023) |
|
46 |
Курская область |
Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО (с изменениями на 10.11.2022) |
|
47 |
Ленинградская область |
Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (с изменениями на 23.11.2022) |
|
48 |
Липецкая область |
Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ (с изменениями на 02.08.2022) |
|
49 |
Магаданская область |
Закон Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ (с изменениями на 27.04.2021) |
|
50 |
Московская область |
Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (С изменениями на 22.11.2022, действует по 31.12.2024) |
|
51 |
Мурманская область |
Закона Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (с изменениями на 29.03.2022) |
|
52 |
Нижегородская область |
Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З (с изменениями на 03.04.2023) |
|
53 |
Новгородская область |
Ст. 1 Закона Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ (с изменениями на 28.02.2023) |
|
54 |
Новосибирская область |
Глава 5.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (с изменениями на 14.06.2023) (действует по 31.12.2024) |
|
55 |
Омская область |
Ст. 2, 3.1 Закона Омской области от 25.05.2020 № 2270-ОЗ (с изменениями на 18.02.2022) |
|
56 |
Оренбургская область |
Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (с изменениями на 21.04.2022) |
|
57 |
Орловская область |
Закон Орловской области от 31.08.2021 № 2655-ОЗ (с изменениями на 04.05.2022) |
|
58 |
Пензенская область |
Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (с изменениями на 10.02.2023) |
|
59 |
Пермский край |
Ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (с изменениями на 09.11.2022) |
|
60 |
Псковская область |
Ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз (с изменениями на 04.05.2023) |
|
61 |
Ростовская область |
Ст. 11 Закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (с изменениями на 30.06.2023) |
|
62 |
Рязанская область |
Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ (с изменениями на 23.08.2022) |
|
63 |
Самарская область |
Ст. 2 Закона Самарской области от 16.07.2021 № 63-ГД (с изменениями на 13.03.2023) |
|
64 |
Саратовская область |
Закон Саратовской области от 25.11.2015 № 152-ЗСО (с изменениями на 26.07.2023, действует по 31.12.2026 включительно) |
|
65 |
Сахалинская область |
Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО (с изменениями на 08.11.2022) |
|
66 |
Свердловская область |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (с изменениями на 22.11.2022) |
|
67 |
Смоленская область |
Ст. 1 Закона Смоленской области от 14.11.2019 № 113-з (с изменениями на 30.06.2022) |
|
68 |
Тамбовская область |
Ст. 1 Закона Тамбовской области от 27.11.2015 № 587-З (с изменениями на 05.07.2023) |
|
69 |
Тверская область |
Закон Тверской области от 29.11.2019 № 73-ЗО (с изменениями на 08.05.2020) |
|
70 |
Томская область |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (с изменениями на 04.03.2022) |
|
71 |
Тульская область |
Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО (с изменениями на 29.11.2022) |
|
72 |
Тюменская область |
Ст. 1 Закона Тюменской области от 31.03.2015 № 21 (с изменениями на 29.11.2022) |
|
73 |
Ульяновская область |
Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (с изменениями на 05.09.2023) |
|
74 |
Челябинская область |
Ст. 1 Закона Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО (с изменениями на 03.06.2022) |
|
75 |
Забайкальский край |
Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (с изменениями на 23.11.2022) |
|
76 |
Ярославская область |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з (с изменениями на 26.12.2022) |
|
77 |
Москва |
Ч. 1 ст. 1 Закона Москвы от 07.10.2009 № 41 (с изменениями на 23.11.2016) |
|
78 |
Санкт-Петербург |
Ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (с изменениями на 30.01.2023) |
|
79 |
Еврейская автономная область |
Закон Еврейской Автономной области от 29.04.2022 № 88-ОЗ (с изменениями на 06.12.2022) |
|
83 |
Ненецкий автономный округ |
Ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ (с изменениями на 24.12.2020) |
|
86 |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз (с изменениями на 27.10.2022) |
|
87 |
Чукотский автономный округ |
Ч. 1, 3 ст. 6 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ (с изменениями на 13.06.2023) |
|
89 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
Ст. 1 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 № 66-ЗАО (с изменениями на 24.11.2022) |
|
90 |
Запорожская область |
Указ Председателя Совета министров Военно-гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 № 913-у (действует до 31.12.2023 включительно) |
|
91 |
Республика Крым |
Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (с изменениями на 29.05.2023) |
|
92 |
Севастополь |
Ст. 2 Закона Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС (с изменениями на 27.06.2023) Ст. 2 Закона Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС (с изменениями на 03.11.2016) |
|
93 |
Донецкая Народная Республика |
Закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425-IIНС |
|
94 |
Луганская Народная Республика |
Закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419-III |
|
95 |
Херсонская область |
Указ Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 172-у |
Ставка 0 процентов у ИП на УСН
Начинающим ИП региональные власти вправе предоставить налоговые каникулы – установить нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Регионы, где в 2024 году у ИП на УСН и ПСН есть налоговые каникулы, – в справочнике, который подготовили эксперты Системы Главбух.
Чтобы применять ставку 0 процентов по УСН. Предприниматель должен соответствовать ряду условий. Первое - ИП вдет бизнес в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению либо сдает внаем помещения для временного проживания. Второе – доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70 процентов.
Ставки УСН при смене региона в течение года
Когда упрощенщик переезжает в регион с другой ставкой по налогу на УСН, он официально меняет место регистрации. В этом случае при расчете авансовых платежей нужно применять новую ставку. Налог за год считайте по ставке региона, где компания или ИП были зарегистрированы на 31 декабря этого года. Правило действует и в том случае, когда упрощенщик меняет место регистрации после окончания календарного года (письма Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277 и от 09.03.2016 № 03-11-11/13037).