В статье подробно о том, кто, когда и при каких условиях должен сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по итогам 1 квартала 2024 года.
Кто сдает единую декларацию по итогам 1 квартала 2024 года
Квартальную единую упрощенную декларацию вправе сдавать организации независимо от применяемого налогового режима и предприниматели на спецрежимах. Но есть целый ряд ограничений. Все они установлены прописаны в пункте 2 статьи 80 НК и приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н.
Первое условие - за отчетный период не должно быть движения денег на расчетном счете или в кассе. Например, что касается налога на добавленную стоимость, то у компании не должно быть движения денег в течение всего квартала. А чтобы вписать в единую упрощенную декларацию налог на прибыль, движения денег не должно быть с начала года. Поскольку налог на прибыль считают нарастающим итогом с начала года.
Поэтому прежде чем готовить единую упрощенную декларацию за 1 квартал 2024 года, проверьте банковские и кассовые документы. В частности, кассовую книгу и выписки банка. Убедитесь, что денежные средства не приходовались и не выдавались.
Инспекторы считают движением денежных средств любые поступления или траты. Например, комиссию банка, расчеты с учредителем или штрафы. Если такие поступления или списания были, компания не вправе сдавать единую упрощенную декларацию (письмо Минфина России от 05.07.12 № 03-07-15/69).
Инспекторы не оштрафуют компанию, если в июне вы сдали отчетность на день позже. ФНС предупредила налоговиков, что срок перенесли (письмо от 28.06.2023 № ЕА-4-15/8183). Но распространяется правило не на всех.
Второе условие - в течение отчетного периода отсутствует объект налогообложения по тем налогам, плательщиком которых она признается. Особый случай – это налоги, по которым компания должна отчитываться лишь в том случае, когда у нее есть объект налогообложения. Например, в случае с земельным налогом должны быть земельные участки. Если объекта по налогу нет, не нужно сдавать ни обычные, ни упрощенные декларации.
Налогоплательщик сам выбирает, сдавать единую декларацию или нулевые декларации по отдельным налогам. Применение упрощенной налоговой декларации — это право, а не обязанность. Однако на момент сдачи отчетности только бухгалтер знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому он и решает, по какой форме сдавать отчетность: в виде единой декларации или в виде деклараций по отдельным налогам.
Эксперты Системы Главбух подготовили справочник, из которого вы узнаете все про единую упрощенную налоговую декларацию.
Бланк и образец единой декларации за 1 квартал 2024 года: скачать бесплатно
|
Бланк единой декларации за первый квартал 2024 года |
Образец единой декларации за 1 кв 2024 года |
Единая упрощенная декларация: сроки сдачи за 1 квартал 2024 года
Декларацию нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Направить ее следует в налоговую инспекцию по местонахождению организации или местожительству предпринимателя.
Если дата попадает на государственный выходной или праздничный день, то отчет нужно сдавать в следующий день, который объявят рабочим. Чаще всего - понедельник. Но проверьте, в субъектах могут отличаться некоторые праздничные дни.
В 2024 году 20 апреля выпало на субботу. Поэтому крайний срок сдачи единой декларации за 1 квартал 2024 года - 22 апреля 2024 года.
Сроки сдачи всех отчетов и уплаты налогов и взносов в 2024 году есть в Календаре бухгалтера. Сформировать полный список отчетов, включая отчеты в Росстат и другие ведомства, под себя можно в Профессиональном календаре бухгалтера.
Единая упрощенная налоговая декларация в 2024 году: бланк
Составляйте единую упрощенную декларацию по форме КНД 1151085, утвержденной приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Формат декларации утвержден приказом ФНС от 20.08.2007 № ММ-3-13/495.
В отчете всего два листа. Но компании и ИП заполняют только первый лист. Он вмещает в себя и стандартную информацию для титульного листа, и информацию по налогам.
Страницу 002 единой (упрощенной) декларации организации и предприниматели не заполняют. Сведения о себе должны представить только граждане-налогоплательщики, не зарегистрированные в качестве предпринимателей.
В единую декларацию включите только те налоги, для которых налоговым периодом считается квартал или год. Например, НДС и упрощенный налог. Нельзя использовать упрощенную декларацию по тем налогам, по которым надо отчитываться каждый месяц. Это акцизы, а также налог на прибыль у тех организаций, которые отчитываются по этому налогу ежемесячно. Не подходит она и для данных по взносам на обязательное пенсионное страхование, если база для их начисления равна нулю.
Наименования налогов в единой упрощенной декларации указывайте в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса.
Если единую (упрощенную) налоговую декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его фамилию, имя и отчество полностью. Руководитель ставит подпись и заверяет декларацию печатью организации.
Если декларацию подписывает представитель организации, то, кроме фамилии, имени и отчества, нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия. Если представителем является организация, декларацию подписывает ее руководитель. Его подпись должна быть заверена печатью этой организации.
Образец заполнения единой упрощенной налоговой декларации за 1 квартал 2024 года
Как отправить единую декларацию
Единую упрощенную налоговую декларацию можно отправить фискалам в бумажном виде или по цифровым каналам связи. Проще оформить электронную передачу через ТКС, а если в вашей компании работает больше 100 сотрудников, то это единственный вариант.
Если у вас небольшая компания, вы вправе распечатать документ, подписать и принести в инспекцию. Либо отправить письмом с описью. Для этого подготовьте два бланка, на одном экземпляре сотрудник почты поставит штамп об отправке.
Инспекторы оштрафуют компанию, если она не вовремя сдаст единую упрощенную декларацию. Когда у компании нет суммы налога к уплате, это не освобождает от ответственности за несдачу декларации. Штраф в данном случае минимальный — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). С ревизорами согласны и чиновники, и судьи (письмо Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108и постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.15 № Ф05-16047/2014). Единая упрощенная декларация — это налоговый отчет. За опоздание с ним грозит штраф 1000 руб.
Читайте также: Топ аргументов, которые позволяют снизить или отменить штраф
А что если компания ошибочно принесет отдельные «нулевые» декларации по налогам, хотя в ее случае полагается упрощенная? Штраф возможен и в этом случае. Ведь из пункта 2 статьи 80 НК следует, что представлять декларацию по упрощенной форме при соответствующих обстоятельствах – это обязанность налогоплательщика, а не право. Тут, правда, стоит отметить, что максимальная величина штрафа за непредставление единой декларации составит всего 100 руб. Такая ответственность предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК.