Самозанятые: список видов деятельности 2022 года

Изменения в закон для самозанятых в 2022 году

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход начал действовать с 2019 года. Чиновники утвердили и крайний срок его действия – по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В налогообложение неоднократно вносили изменения.

Так, Минфин уточнил перечень самозанятых видов деятельности. Теперь спецрежим разрешено использовать при предоставлении займов (письма от 20.02.2021 № 03-11-11/12103, от 25.02.2019 № 03-11-11/12012). Платить налог могут граждане, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, гражданами старше 80 лет, по репетиторству, уборке жилья и ведению домашнего хозяйства.

Поправки затронули и регионы, где действует спецрежим. В 2019 году налог самозанятых граждан в качестве эксперимента платили всего в четырех регионах России. В пилот попали Москва, Московская, Калужская область и Республика Татарстан. Но затем эксперимент начали расширять. С января 2020 власти сначала добавили новые субъекты, в которых физлица и ИП могли стать самозанятыми. А затем предоставили всем регионам право вводить спецрежим на своей территории. Полный список регионов для занятых самостоятельно в 2022 году смотрите в таблице в конце статьи.

Пересмотрите договоры с самозанятыми гражданами — стало ясно, что в них будут искать контролеры, чтобы доначислить налоги.

Что ищут налоговики

Разрешенные виды деятельности для самозанятых в 2022 году

Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут физические лица, а также индивидуальные предприниматели без наемных работников по трудовому договору. Они могут реализовывать собственные товары, работы и услуги.

Кто может быть самозанятым в 2022 году? Ими могут стать физлица и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия.

• они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
• при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;
• не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;
• вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений из Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

«Компании, которые считают разницы в разрезе доходов и расходов, не определяют их в конце отчетного периода при сравнении стоимости актива или обязательства. Или сравниваем доходы и расходы, или балансовую стоимость с налоговой стоимостью»

Олег Хороший, начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой политики Минфина

Самые распространенные виды деятельности, которые переводят на спецрежим для самозанятых граждан, ФНС перечислила на своем сайте. В список видов деятельности для самозанятых в 2022 году попали:

• удаленная работа через электронные площадки;
• оказание косметических услуг на дому;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• продажа продукции собственного производства;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• строительные работы и ремонт помещений.

Спецрежим разрешили использовать при предоставлении займов (письма Минфина от 20.02.2021 № 03-11-11/12103, от 25.02.2019 № 03-11-11/12012). Кроме того, платить НПД могут самозанятые, которые оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, гражданами старше 80 лет, по репетиторству, уборке жилья и ведению домашнего хозяйства (п. 4 ст. 1 Закона от 15.12.2019 № 428-ФЗ).

Виды деятельности, которые можно вести на спецрежиме, ФНС также привела в мобильном приложении "Мой налог". Вместе с тем есть список видов деятельности, по которым платить налоги как самозанятый нельзя.

Компании, которые становятся клиентами самозанятых, попадают в зону риска. Налоговики в ответ на запрос «Учет. Налоги. Право» сообщили, что выработали алгоритм работы с возможной оптимизацией, когда работников подменяют самозанятыми гражданами.

Как ФНС вычисляет схемы с самозанятыми

Запрещенные самозанятые виды деятельности 2022 года

Есть ряд деятельности, по которой платить налоги как самозанятый нельзя. К примеру:

• при продаже покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;
• реализации имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);
• добыче и продаже полезных ископаемых;
• посреднических сделках по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.

Также не разрешили регистрироваться арбитражным управляющим, оценщикам, адвокатам, медиаторам, частным нотариусам, участникам договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. С доходов от такой профессиональной деятельности платить налог на профессиональный доход нельзя.

Лимит доходов для самозанятых в 2022 году

Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн руб. ФНС отмечает, что ограничения по сумме месячного дохода нет. Сумму дохода контролирует приложение «Мой налог». После того, как доход превысит лимит, налогоплательщик должен будет платить налоги по другим системам налогообложения.

Граждане без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физлиц. Индивидуальные предприниматели смогут подать уведомление о применении подходящего спецрежима и платить налоги по ставкам и правилам выбранного режима.

С начала следующего года можно будет снова платить НПД. Но для этого нужно соблюсти формальности: пройти регистрацию и отказаться от применения других спецрежимов, если ИП их использует.

Расчет налога на профессиональный доход

Ставка налога зависит от категории покупателей. С доходов от граждан самозанятые платят по 4 процента, от организаций и предпринимателей — по 6 процентов. В течение 2019–2028 годов ставки не должны меняться.

Считать налог на профессиональный доход будет автоматизированная система. Узнать сумму можно будет из уведомления, которое поступит в приложение «Мой налог». Срок – не позднее 12 числа следующего месяца. Перечислить налог можно через приложение с помощью банковской карты. Другой вариант — сформировать в приложении квитанцию на оплату.

Самозанятые могут применить и налоговый вычет. То есть уменьшить налоговую базу на 10 000 руб., но не единовременно. Вычет определяют в зависимости от ставки налога. Если ставка 6 процентов, вычет составит 2 процента от налоговой базы. Для ставки в 4 процента – 1 процент, но не больше 10 000 руб.

В каких регионах действует режим для самозанятых в 2022 году