Вопрос
Что грозит организации за несообщение налоговому органу о создании обособленного подразделения. Организации грозит минимальный штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126, или штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ? Какие еще штрафные санкции грозят организации?
Ответ
Если заявление о постановке на учет обособленного подразделения подать позже срока, то организации грозит штраф в размере 200 руб. Такая ответственность предусмотрена пунктом 1 статьи 126 НК.
Привлечь организацию к ответственности по статье 116 НК за такое нарушение нельзя. Дело в том, что статья 116 устанавливает ответственность именно за нарушение срока регистрации самой организации, а не обособленного подразделения. Такой вывод содержится в пункте 13 обзора судебной практики, который ФНС направила для использования в работе (письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540). В письме ФНС ссылается на определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377.
Если организация не сдавала налоговую отчетность в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения – 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, декларацию по налогу на прибыль, то ее ждут соответствующие штрафные санкции.
Если вовремя не представить справку по форме 2-НДФЛ, инспекция может оштрафовать по статье 126 НК. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.
В отношении 6-НДФЛ штраф для налогового агента составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ. Причем оштрафовать они вправе в течение 10 рабочих дней. То есть до того, как завершится камеральная проверка.
Организацию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособленному подразделению она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособленного подразделения организация не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).
Кроме того, организацию ждут штрафы за представление недостоверных сведений в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, сданных по головному отделению. Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями и 2-НДФЛ составит по 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет и справку до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК).
За несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль инспекция оштрафует организацию по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение – 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации по месту нахождения обособленного подразделения, но не была перечислена в установленный срок. Этот штраф придется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации.
Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.