Удержание НДФЛ по новым правилам

13921
С 2016 года изменились правила удержания НДФЛ, который компания не смогла вычесть сразу. Возникла путаница, когда удерживать налог и из каких выплат. Чтобы разобраться, рассмотрим удержание НДФЛ на примерах.

Раньше удержание НДФЛ проводилось с ближайших денежных выплат. Теперь правила изменились. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ с доходов физлица при фактической выплате. Сделать это возможно не всегда.

Изменения в порядке удержания НДФЛ

Согласно новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты удерживают начисленную сумму НДФЛ с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды удержание НДФЛ производится за счет любых доходов в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 %.

Ранее агенты обязаны были удержать налог за счет любых денежных средств, при фактической выплате.

Стало не ясно, когда, из каких выплат и в каком размере удерживать налог. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 %.

Удержание НДФЛ с материальной выгоды и доходов в натуральной форме

В новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ записаны особенности, как удерживать НДФЛ с доходов в натуральной форме и материальной выгоды. Но на практике гораздо больше ситуаций, когда налог нельзя удержать сразу (суточные сверх норм, прощение или зачет долгов).

Компании считают, что налог, исчисленный с натуральных доходов и выгоды, надо удержать. В других случаях (суточные, прощение, зачет долгов) удерживать НДФЛ не нужно. Достаточно сообщить по итогам года о неудержанном налоге.

По мнению налоговиков, новая формулировка ничего не меняет. В абзаце 1 пункта 4 статьи 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ. Поэтому, если компания не смогла сделать это при выплате доходов, то удерживайте налог с ближайших денежных доходов.

Пример 1

Работник поехал в командировку на 3 дня и получил 4500 руб. (1500 руб. × 3 дн.). От НДФЛ освобождены суточные 700 рублей в день. Директор утвердил авансовый отчет 21 апреля. Датой получения дохода считается последний день месяца, в котором утвержден отчет. То есть 30 апреля. Доход - 2400 руб. (4500 руб. – 700 руб. × 3 дн.). НДФЛ равен 312 руб. (2400 руб. × 13%). Ближайшая выплата, зарплата за апрель, 4 мая. При выплате надо удержать налог, исчисленный с заработной платы и суточных.

Выплаты для удержания НДФЛ

В пункте 4 статьи 226 НК РФ изменилась еще одна формулировка. Исчисленный НДФЛ надо удержать за счет доходов в денежной форме. А раньше было сказано - за счет денежных средств.

Компании поняли поправку как техническую и думают, что налог надо удерживать с любых выплат в пользу физлица - займов, пособий и т. д.

Налоговики считают, что не надо удерживать НДФЛ из выплат, которые не считаются доходом. Например, при возврате займа или с пособий, которые освобождены от НДФЛ. Если сотрудница весь год будет в отпуске по уходу и получит дорогой подарок, сообщите о неудержанном НДФЛ.

Не ясно, можно ли удержать исчисленный НДФЛ с аванса по зарплате. Ведь зарплата до окончания месяца - это еще не доход (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Например, компания 6 мая вручила дорогой подарок, а ближайшая денежная выплата 20 мая - это аванс. В одних инспекциях считают, что компания может действовать на свое усмотрение. В других уверены, что поправка ничего не меняет и удержать налог надо и с авансов. Этот вариант безопаснее.

Пример 2

12 апреля компания подарила сотруднику ноутбук стоимостью 44 тыс. рублей. НДФЛ - 5200 руб. ((44 000 руб. - 4000 руб.) × 13%). 19 апреля сотруднику положена зарплата за первую половину месяца - 15 000 руб. Компания удержала с этой выплаты налог, исчисленный с подарка. Работник получил 9800 руб. (15 000 - 5200).

Размер удержания НДФЛ

Удержать в счет НДФЛ можно не более 50 % дохода. Это правило записано в том же абзаце, где сказано об особенностях удержания НДФЛ с натурального дохода и выгоды.

По мнению компаний, ограничение в 50 % действует, если удерживается налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и материальной выгоды. В других случаях, если сразу налог не удержали, можно вычесть его из денежных выплат в любом размере. Хоть 100 %.

А налоговики считают, что правила не изменились. Ограничение следует соблюдать, если удерживать НДФЛ со сверхлимитных суточных, прощенных долгов и других доходов, с которых налог удерживают позже.

Пример 3

Компания 11 апреля списала безнадежный долг директора 500 тыс. рублей. В этот же день исчислила НДФЛ - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Зарплата работника - 100 тыс. рублей. За вычетом налога он получит 87 000 руб. (100 000 руб. - 100 000 руб. × 13%). Из зарплаты компания вправе удержать не более 43 500 руб. (87 000 руб. × 50%). Оставшиеся 21 500 руб. (65 000 - 43 500) компания удержит в другом месяце.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль