Налоги ИП

Какие налоги должен платить ИП с доходов от предпринимательской деятельности, зависит от выбранного режима налогообложения, а также от наличия или отсутствия работников. Помимо этого, в нагрузку любого предпринимателя включаются страховые взносы. Они уплачиваются независимо от того, ведется ли деятельность и есть ли от нее доходы.

Налоги ИП без работников

Если у предпринимателя нет работников, он платит:

• страховые взносы за себя;
• предусмотренные для ИП налоги в соответствии с применяемым режимом.

Другое дело, когда у предпринимателя есть сотрудники, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору. В этом случае предприниматель перечисляет дополнительные платежи в бюджет.

Все предприниматели платят страховые взносы в ПФР и ФОМС, которые рассчитываются исходя из МРОТ. ИП, чьи доходы за год составили больше 300 000 рублей, придется дополнительно перечислить в ПФР 1% от годового дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом доплачиваемая сумма не может быть больше 135 495,36 руб.

Фиксированную часть страховых взносов уплачивают абсолютно все предприниматели. Даже те, кто в течение года деятельность не вел. Это так называемые налоги ИП за себя.

В 2016 году основная часть страховых взносов ИП перечисляется в следующем размере:

• 19 356, 48 руб. — в ПФР (6204 руб. × 26% × 12 мес.);
• 3796,85 руб. — в ФОМС (6204 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Отметим, при расчете взносов МРОТ нужно использовать тот, который действовал на начала года. На 1 января 2016 года МРОТ был равен 6204 рубля. Именно его и нужно применять, несмотря на то, что с 1 июля 2016 года МРОТ изменился и на данный момент составляет 7500 руб.

Если годовой доход предпринимателя больше 300 000 рублей, то взносы в ФОМС уплачиваются в фиксированном размере - 3796,85 рубля.

А вот налоги ИП без работников в 2016 году в ПФР (страховые взносы) рассчитываются иначе:

При годовом доходе свыше 300 000 руб. страховые взносы ИП в ПФР за себя = 6204 руб. × 26% × 12 мес. + 1% от суммы > 300 000 руб.

При этом максимальная сумма страховых взносов предпринимателя в ПФР составляет 154 851,84 рубля (19 356,48 руб. + 135 495,36 руб.).

Основную (фиксированную) часть взносов предприниматели должны уплатить до 31 декабря 2016 года, а дополнительную часть пенсионных взносов, которая рассчитывается с дохода, превышающего 300 000 рублей, нужно перечислить не позднее 3 апреля 2017 года. Крайний срок перенесен, так как 1 апреля — суббота.

С 1 января 2017 года страховые взносы "переходят" в налоговую инспекцию. Однако исчисляться они будут и уплачиваться в те же сроки, что в 2016 году.

Налоги ИП с работниками

Предприниматель с работниками такие:

• НДФЛ
• страховые взносы во внебюджетные фонды.

НДФЛ. Удерживается из заработной платы работника и в общем случае составляет 13%. Когда применяются другие ставки, указано в статье 224 НК РФ. Другими словами, этот налог платит работник, а предприниматель является налоговым агентом.

Статья 136 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату каждые полмесяца, а значит, работник получает зарплату за месяц двумя частями. При выплате второй части предприниматель должен удержать НДФЛ, начисленный со всей суммы зарплаты, и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день. С аванса (с первой части зарплаты) НДФЛ не удерживается.

Напомним, в 2016 году изменился срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Сделать это нужно не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. 

Страховые взносы ИП. Так же, как и НДФЛ, взносы исчисляются с зарплаты. Однако в отличие от НДФЛ, предприниматель платит страховые взносы за счет собственных средств. Тарифы страховых взносов зависят от того, чем занимается предприниматель и какой режим применяет.

Для предпринимателей на общем режиме предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

• 22% — в ПФР;
• 5,1% — в ФФОМС;
• 2,9% — в ФСС.

Заработная плата, с которой исчисляются взносы, по каждому работнику считается нарастающим итогом с начала года и до его окончания. При этом существует максимальная величина, при превышении которой взносы начисляют иначе.

Для пенсионных взносов в 2016 году предельная величина базы равна 796 000 рублей. Сверх этой суммы взносы начисляются по ставке 10%. Для взносов в ФСС максимальный размер базы составляет 718 000 рублей. При достижении этой суммы, взносы в ФСС не начисляются. Для взносов на обязательное медицинское страхование лимита не предусмотрено.

Для некоторых предпринимателей предусмотрены пониженные тарифы. Мы их привели в таблице.

Таблица. Пониженные тарифы страховых взносов ИП с зарплаты работников

Отметим, что предприниматели, применяющие пониженные тарифы, при превышении предельной базы взносы в ПФР и ФСС не платят.

Кроме рассмотренных взносов, предприниматели с зарплаты работников также уплачивают взносы на травматизм. Они перечисляются в ФСС. Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний зависят от вида экономической деятельности по классам профессионального риска. Существует 32 ставки от 0,2% до 8,5%.

Уплачиваются все взносы ежемесячно не позднее 15-го числа.

Налоги ИП на ОСНО

Общий режим налогообложения применяют предприниматели, деятельность которых не облагается ЕНВД и которые не выбрали УСН. Налоговая нагрузка на общей системе самая высокая. Рассмотрим, какие налоги для ИП на ОСНО предусмотрены законодательством.

НДФЛ. Перечисляется с предпринимательских доходов в течение года авансовыми платежами согласно налоговым уведомлениям. Инспекция рассчитывает их размер на основании декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Для вновь зарегистрированных предпринимателей авансовые платежи определяются по декларации 4-НДФЛ. Ставка НДФЛ —13%. Крайняя дата для уплаты авансов:

• 15 июля: за период с января по июнь (в размере 50% годовой суммы);
• 15 октября: за июль-сентябрь (25% годовой суммы);
• 15 января следующего года: за октябрь-декабрь (25% годовой суммы).

Итоговую сумму НДФЛ за истекший год предприниматели должны определить самостоятельно и перечислить в бюджет до 15 июля следующего года включительно.

НДС. Перечисляется с реализации товаров (работ, услуг). Рассчитывают НДС по итогам квартала, а уплачивают тремя равными частями в течение следующих трех месяцев. Срок уплаты — не позднее 25-го числа. Например, налог за 3 квартал 2016 года предприниматели должны уплатить равными суммами, а крайние даты уплаты — 25 октября, 25 ноября и 26 декабря. При этом 25 декабря перенесено на 26-е число, так как этот день является выходным. НДС исчисляется по ставкам 18%, 10% и 0% в зависимости от вида реализуемого товара (работы, услуги).

Торговый сбор. Уплачивается при ведении предпринимателем торговой деятельности. Торговый сбор относится к местным платежам и платится лишь в том регионе, где установлен соответствующим законом. Пока такой закон принят только в Москве. Торговый сбор касается лишь столичных предпринимателей, занимающихся торговлей. Размер сбора зависит от торговых объектов, через которые ведутся продажи, и округа Москвы, где они осуществляются. Перечисляется сбор ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Например, за 3 квартал торговый сбор нужно уплатить в бюджет до 25 октября, а за 4 квартал 2016 года — до 25 января 2017 года включительно.

Кроме того, предприниматели, применяя ОСНО, как физические лица в некоторых случаях уплачивают другие налоги ИП, а именно:

• налог на имущество — при наличии в собственности недвижимости;
• транспортных налог — при наличии зарегистрированного на ИП транспортного средства;
• земельный налог — при наличии в собственности земельного участка.

Налоги ИП на УСН

Применять упрощенную систему вправе только те предприниматели, которые соблюдают условия, указанные в статье 346.13 НК РФ. Кроме того, в статье 346.12 НК РФ указаны лица, которые не могут стать упрощенцами. Чтобы перейти на УСН необходимо подать заявление в инспекцию.

Единый налог на УСН. Уплачивается в размере 6% от облагаемых доходов (объект "доходы"), либо 15% от прибыли ("доходы минус расходы") в зависимости от выбранного объекта налогообложения. При этом ставка налога может быть снижена субъектами РФ. Авансовые платежи по УСН перечисляются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Единый налог по итогам 2016 года предприниматели должны перечислить до 2 мая включительно.

Торговый сбор. ИП на УСН перечисляют в тех же случаях, по тем же правилам и в те же сроки, что и общережимники.

Транспортный и земельный налог. Предприниматели на упрощенке уплачивают при наличии объектов обложения.

Налоги ИП на ЕНВД

Предприниматели могут применять режим уплаты ЕНВД только в отношении определенных видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Применение этого режима возможно, если он введен на территории муниципального образования, а в местном нормативно-правовом акте упомянут осуществляемый предпринимателем вид деятельности. Кроме того, предприниматель должен отвечать следующим критериям перехода на ЕНВД:

• иметь в штате не более 100 человек;
• не оказывать услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• не осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищество и договора доверительного управления имущества.

ЕНВД уплачивается в отношении определенного вида деятельности. А значит, возможна ситуация, когда предприниматель осуществляет сразу два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а второй нет. В этом случае бизнесмен будет совмещать уплату ЕНВД с применением другой системы налогообложения. Чтобы перейти на ЕНВД, необходимо написать заявление.

Реально полученные доходы при вмененном режиме значения не имеют. ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности и физических показателей, установленных для каждого вида деятельности. Ставка ЕНВД — 15%. Региональные власти могут снизить ее до 7,5%.

Перечисляется ЕНВД ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Например, за 3 квартал ЕНВД нужно уплатить до 25 октября включительно.

Налоги ИП, от которых предприниматели на ЕНВД освобождены:

• НДФЛ (с доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД);
• НДС (кроме НДС с импорта);
• Налог на имущество (кроме налога с объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

При наличии оснований вмененщики уплачивают торговый сбор, транспортный и земельный налог. От этих налогов они не освобождаются.

Налоги ИП патентная система

Патентная система возможна в отношении некоторых видов деятельности. Например, патент можно получить на ремонт обуви или мебели, на оказание парикмахерских услуг, на репетиторство и т.д. Полный перечень видов деятельности установлен в статье 346.43 НК РФ.

Чтобы получить патент, в субъекте РФ должен быть принят закон о введении патентной системе. Кроме того, применять этот режим могут только предприниматели со средней численностью не более 15 человек. Для перехода на патентную систему предприниматель должен подать в инспекцию заявление.

При патентной системе вместо ежеквартальных налоговых платежей перечисляется стоимость патента. Она рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается региональным законом. При этом реальные доходы предпринимателя значения не имеют.

Порядок оплаты патента зависит от срока, на который он выдан. Если срок патента от 1 до 5 месяцев, то он в полной сумме оплачивается до его окончания. Если же срок патента от 6 до 12 месяцев, то 1/3 его стоимость должна быть перечислена в течение 90 дней после начала его действия, а оставшаяся сумма (2/3 стоимости патента) — до его окончания.

ИП на патенте не платят:

• НДФЛ - в части деятельности, по которой получен патент;
• Налог на имущество физических лиц - в части имущества, которое используется в отношении патентной деятельности;
• НДС, кроме налога, который перечисляется:

– в отношении деятельности, по которой патент не применяется;
– при импорте товаров в Россию;
– с операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и с деятельности по договору доверительного управления имуществом.

Предприниматели не платят торговый сбор с деятельности, в отношении которой применяют патентную систему (п. 2 ст. 411 НК РФ). А вот транспортный и земельный налог уплачиваются, если на то есть основания.